审计问题说明范文(推荐12篇)

审计问题说明xxx 第1篇

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！

因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：xx公司主要内控流程图(略)

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务、货币资金

5、工薪循环

审计问题说明xxx 第2篇

审计发现的主要问题及整改情况

审计发现的主要问题及整改情况

审计发现的主要问题及整改情况

三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。1．2009年，三峡集团补提已出售固定资产在以前年度

少计提的折旧万元，导致多计2009年成本万元。

审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。年，三峡集团合并会计报表少抵销内部往来万元，导致多计资产、负债各万元。审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。3．2009年，三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房，在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。审计指出上述问题后，三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理，单独按净值确认资产并调整相关会计账目。4．所属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本，导致2009年少计长期股权投资

贷款条件的企业累计发放贷款亿元，截至2009年底贷款余额为亿元。

审计指出上述问题后，三峡财务公司已收回贷款15550万元，并计划严格按期或提前收回其余贷款。

3．三峡集团领导人职务消费管理制度不够完善，标准不具体。

审计指出上述问题后，三峡集团已向职工代表大会报告领导人年度职务消费情况，正在制定集团公司领导人职务消费范围及标准，实行年度预算管理。

4．至2009年底，三峡集团及其所属24个单位在22家银行的94个分支机构开设银行账户231个，资金存放比较分散。

审计指出上述问题后，三峡集团组织对银行账户进行了清理，已撤销银行账户69个，其余账户正在清理之中。

5．三峡集团管理层次较多，2009年管理层级达到5级。3级以下子公司24家，占，不利于实施有效控制。

审计指出上述问题后，三峡集团对所属企业进行了清理整顿，已清理3级以下企业12户。

6．三峡集团在对外股权投资方面存在管理体制不够完善、非主业投资扩张较快、部分对外股权投资效益不佳等问题。

审计指出上述问题后，三峡集团制定了《投资管理办法实施细则》等制度，建立投资项目风险预警机制，加大对投资项目的风险监控力度，进一步完善对外投资管控体系。

此外，审计还发现三峡集团及所属单位以前年度存在的问题：2007年，所属金沙江开发有限责任公司筹建处建设的成都三峡大厦项目，在未向_报告、未及时办理用地性质变更手续的情况下，增加投资亿元建设了高标准酒店。2008年，三峡集团多支付宜昌青云公司土建项目工程款万元；所属中国长江电力股份有限公司未经批准按成本价向职工出售北京地区的4套商品房；所属长江三峡投资发展有限公司在合并重组过程中对资产评估结果审核不严，导致虚增评估净资产425万元。

审计指出上述问题后，三峡集团正在向_报告，并补办有关手续；已收回多支付的工程款，履行相应报批手续，并采取措施加强对资产评估结果的审核，严格执行国家规定。三、审计发现的主要问题及整改情况

（一）会计核算和财务管理存在的问题。年至2009年，所属大唐吉林发电有限公司等6家企业未按规定及时结转固定资产、计提资产减值准备等，造成多计资产亿元、多计利润亿元。审计指出上述问题后，上述企业已调整了相关会计账目

和报表。年至2010年，所属龙滩水电开发有限公司在库

区征地及移民补偿费中，列支发展改革委批复项目概算之外的费用亿元。

审计指出上述问题后，大唐集团已责成龙滩水电开发有限公司编制调整预算，并按规定程序报批。

（二）经济决策事项管理存在的问题。2008年至2009年，大唐集团未经发展改革委核准,开工建设福建大唐宁德发电厂等11个项目，涉及金额亿元。审计指出上述问题后，11个项目目前已全部报经发展改革委核准。（三）内部管理存在的问题。1．大唐集团同时设有资金结算中心和财务公司，资金管理机构设置和职能划分不合理，资金归集率比五大发电集团平均值低个百分点，影响资金使用效率。审计指出上述问题后，大唐集团将资金结算中心并入了财务公司，实行资金的统一结算与调度。2．2008年至2009年，大唐集团82个重点项目的946份合同中，有345份未按规定进行公开招投标，涉及合同总金额亿元。审计指出上述问题后，大唐集团修订了《工程招标管理

办法》，并对工程建设领域存在问题进行了全面清理规范。（四）企业经营存在的问题。2004年至2009年，大唐集团的资产负债率均在70%以

上，2009年达到了，部分火电企业现金支付能力持续减弱，面临经营风险。

审计指出上述问题后，大唐集团制定了《债务风险分类管理办法》，积极改善财务状况，对资不抵债企业重点监控，采取了扭亏增盈、债务重组、注入资本金、盘活资产及关停并转等多种措施，防范和化解经营风险。

此外，审计还发现大唐集团以前年度存在的问题：2007年，大唐集团所属企业违反与德国鲁奇公司的合同约定，自行采购设备金额万元，造成直接经济损失万元；在克旗电厂项目未获得发展改革委核准的情况下，违规向哈尔滨汽轮机厂有限公司订购设备并支付预付款亿元；2008年，未完成资产评估即收购青海真兴电力有限公司股权，涉及金额亿元。

审计指出上述问题后，大唐集团已与上述设备生产厂家终止项目合作，对有关责任人进行了行政处分和经济处罚，要求今后严格执行《中国大唐集团公司资本运营管理办法》。三、审计发现的主要问题及整改情况

（一）会计核算和财务管理存在的问题。年，所属中国建筑第七工程局有限公司等3家企

审计问题说明xxx 第3篇

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

审计问题说明xxx 第4篇

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:

审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

审计问题说明xxx 第5篇

我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。

审计报告

天职京审字[200×]第x号

x（股份）有限公司董事会（或全体股东）：

我们审计了后附的x（股份）有限公司（以下简称x公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表（及合并资产负债表），200×年度的利润表（及合并利润表）、所有者权益变动表（及合并所有者权益变动表）和现金流量表（及合并现金流量表）以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《x会计制度》的规定编制财务报表是x公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

审计报告2

一、审计报告标题格式及审计报告文号

（一）审计报告上方标题格式为：北京市市政管理委员会课题项目经费专项审计结题审计报告；

（二）审计报告中间标题格式为：被审计课题项目名称及被审计单位名称；

一、审计通知书

适用于通知被审计单位(含被调查单位)接受审计(含专项审计调查)。

二、协助查询单位账户通知书

适用于查询被审计单位在金融机构的账户。

三、协助查询个人存款通知书

适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

四、封存通知书

适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。

五、停止款项使用通知书

适用于通知被审计单位暂停使用的款项。

六、审计报告征求意见书

适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计

报告的意见。

七、审计报告

适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。

八、专项审计调查报告

适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。

九、 审计决定书

适用于对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚。

十、审计移送处理书

适用于移送有关主管机关、部门进行纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。

十一、审计处罚决定书

适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予的行政处罚。

十二、解除__通知书

适用于解除已封存的被审计单位资料、资产或解除被审计单位暂停使用款项两项强制措施。

审计报告相关准则修订（起草）说明

一、修订的必要性

审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告，同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段。审计报告是财务信息生成链条上关键的一环，对增强财务信息的可信性起着至关重要的作用。现行审计报告模式在格式、要素和内容上，都体现了标准化，其核心内容是审计意见，即注册会计师对财务报表是否具有合法性和公允性发表高度浓缩的意见。审计报告的标准化具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量低、相关性差等缺陷。

美国发生的金融危机波及全球，无论是发达国家，还是发展中国家，经济均遭到重创。政府部门、监管机构和利益相关者，除了分析金融危机爆发的直接原因外，也在反思金融危机中审计的不足，探讨如何改革现行审计制度，改进审计报告模式，提高审计报告的信息含量和时效性，以进一步发挥注册会计师在促进经济发展和金融稳定中的作用。，欧盟出台新的审计指令和公众利益实体审计监管要求，规定在对公众利益实体财务报表出具的审计报告中，还应指出最重要的重大错报风险以及注册会计师应对措施等内容。年初，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布新制定和修订的审计报告系列准则，改革现行审计报告模式，增加审计报告要素，丰富审计报告内容。特别是引进关键审计事项部分，使得审计报告和财务报表的使用者，可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关、决策有用的信息。这些信息可能包括注册会计师评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险、涉及管理层判断的重大不确定性事项和重大审计判断、当期重大交易或事项对审计的影响。上述对审计报告模式的改革，弥补了现行审计报告模式的缺陷，提高了审计报告对财务报表使用者的沟通价值，提供更多相关和决策有用的信息，并提高了审计工作的透明度。

我国的审计准则实现了与国际准则的趋同，目前采用的审计报告模式是全球通用的模式，也存在着信息含量低、相关性差等问题。国际审计准则对审计报告模式的改革，客观上要求我国及时借鉴新的国际审计准则，采用新的审计报告模式，实现我国审计准则的持续趋同。同时，随着我国资本市场的改革和IPO注册制的推行，政府部门、监管机构和投资者将对注册会计师执业质量提出更高的要求，期望注册会计师出具的审计报告将更具有相关性和决策有用性，以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险。为此，亟需我们借鉴国际审计报告改革的最新成果，并结合我国实际情况，对审计报告相关准则做出修订。

二、修订的总体目标和思路

针对上述现行审计报告模式的重大缺陷，我们确定了如下修订目标和思路：

(一)提高审计报告的信息含量，增强相关性和决策有用性。

借鉴国际审计报告准则，在审计报告中增加关键审计事项部分，对与所审计项目相关的个性信息进行描述，以提高审计报告的相关性和决策有用性。当然，在审计报告中增加关键审计事项部分，并不改变审计的根本目标，不改变被审计单位管理层和治理层作为被审计单位信息披露者、注册会计师作为信息鉴证者的基本定位，不改变审计的基本方法和流程，而只是要求注册会计师将当期财务报表审计中最为重要的事项从审计的角度在审计报告中予以沟通。

(二)提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度。

通过修改审计报告的内容和措辞，使财务报表使用者能更准确理解审计的基本定位、核心概念以及注册会计师、治理层和管理层各自的职责，弥合“期望差距”。一是在审计报告中说明注册会计师和管理层对持续经营假设各自的责任;二是在审计报告中说明注册会计师对年报中除已审计财务报表和审计报告以外的其他信息的责任;三是在审计报告中增加对“合理保证”、“重要性”、“风险导向审计”等审计核心概念的阐释;四是在审计报告中对注册会计师发现舞弊的责任、与治理层沟通的责任等进行阐释;五是要求在审计报告中披露项目合伙人的姓名，以明确对审计质量承担最终责任的人员。

(三)强化注册会计师与审计相关的责任，回应财务报表使用者对持续经营、其他信息、注册会计师独立性的关注。

一是强化注册会计师对持续经营的审计投入，当持续经营存在重大不确定性时，要求在审计报告中单设段落予以突出强调;二是提高注册会计师对被审计单位年度报告中包含的其他信息的工作投入，并要求注册会计师在审计报告中单设段落报告工作的结果;三是要求注册会计师在审计报告中声明独立于被审计单位，并履行了职业道德方面的其他责任。

三、修订的过程

(一)立项研究阶段。

为了准确把握国际审计准则的精髓，研究我国审计报告模式存在的问题，我们于201月成立项目组，由中注协人员、学术界和实务界的专家组成，立项研究相关准则。

(二)起草初稿阶段。

在立项研究的基础上，各项目组陆续于年3月开始起草相关审计准则初稿。在起草的过程中，我们积极发挥项目组的集体力量，通过项目组讨论、实地调研、专家咨询等方式，力求将我国审计业务的实践经验与国际准则的先进成果相结合。

(三)研讨论证阶段。

为了确保初稿的起草质量，听取实务界对准则初稿的意见和建议，我们于2015年10月举办了审计准则修订研讨班，由项目负责人对相关准则修订情况进行系统讲解，并组织学员对准则修订中的关键问题进行分组研讨。随后，我们在整理、研究、吸收此次研讨班成果的基础上，对初稿作出修改完善，并于2015年11月邀请政府相关部门、学术界、企业界、实务界的代表对文本进行论证。

四、修订的主要内容

(一)关于《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》。

1.要求注册会计师在上市实体审计报告中沟通关键审计事项。

本征求意见稿要求注册会计师在上市实体审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项。关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

通过要求注册会计师沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性。沟通关键审计事项还能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

2.规定关键审计事项的决策框架。

根据关键审计事项的定义，注册会计师在确定关键审计事项时，需要遵循以下决策框架(如图所示)：

(1)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项。

《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通(修订，征求意见稿)》要求注册会计师与被审计单位治理层沟通审计过程中的重大发现，包括注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，以及审计过程中遇到的重大困难等，以便于治理层履行其监督财务报告过程的职责，也便于注册会计师履行审计职责。在现行准则规范下，除非注册会计师针对这些事项发表非无保留意见，否则这部分沟通事项将不在审计报告中披露。调查结果表明，财务报表使用者对这些事项感兴趣，并且呼吁增加这些沟通的透明度。因此，本征求意见稿要求注册会计师从与治理层沟通事项中选取关键审计事项。

(2)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”。

根据风险导向审计的理念，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施应对这些风险的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以作为形成审计意见的基础。注册会计师评估的重大错报风险越高，在计划和实施审计程序并评价审计程序的结果时涉及的判断就越多，就需要获取越有说服力的审计证据。因此，在风险导向审计模式下，有些事项是注册会计师在执行审计时重点关注过的事项，通常影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度。

本征求意见稿规定，注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑下列方面：

①评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。特别风险，根据审计准则中的定义，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险，需要注册会计师在审计中投放更多的审计资源予以应对。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑该方面。

②与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断。财务报表中复杂、重大的管理层判断领域，通常涉及困难、复杂的审计判断。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑该方面。

③当期重大交易或事项对审计的影响。对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能对注册会计师的总体审计策略产生重大影响，也可能被识别为特别风险。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑该方面。

(3)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项。

“最为重要的事项”并不意味着只有一项，其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。注册会计师需要以被审计单位和审计工作为背景，综合考虑该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度、与该事项相关的会计政策的复杂程度或主观程度、与该事项相关的错报的性质和重要程度、为应对该事项需要付出的审计努力的性质和程度、注册会计师遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度等因素，作出职业判断。

3.对在审计报告中描述关键审计事项作出规范。

为帮助财务报表使用者了解注册会计师确定的关键审计事项，本征求意见稿要求注册会计师在审计报告中逐项描述每一关键审计事项，并同时说明下列方面：

(1)该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因;

(2)该事项在审计中是如何应对的。

为达到突出关键审计事项的目的，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述每一关键审计事项，在描述时，注册会计师还应当分别索引至财务报表的相关披露(如有)，以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。

4.对在特殊情况下不在审计报告中沟通关键审计事项的情形作出规范。

一般而言，在审计报告中沟通关键审计事项，通常有助于提高审计的透明度，是符合公众利益的。然而，在极其罕见的情况下，关键审计事项可能涉及某些“敏感信息”，沟通这些信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响。

在某些情况下，法律法规也可能禁止公开披露某事项。例如，公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查。

因此，本征求意见稿规定，除非法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项，则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。

5.要求注册会计师就关键审计事项与治理层沟通。

治理层在监督财务报告过程中担当重要角色。就关键审计事项与治理层沟通，能够使治理层了解注册会计师就关键审计事项作出的审计决策的基础以及这些事项将如何在审计报告中作出描述，也能够使治理层考虑鉴于这些事项将在审计报告中沟通，作出新的披露或提高披露质量是否有用。因此，本征求意见稿要求注册会计师就下列方面与治理层沟通：

(1)注册会计师确定的关键审计事项;

(2)根据被审计单位和审计业务的具体情况，注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用)。

6.要求在审计工作底稿中记录关键审计事项。

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解重大职业判断。就关键审计事项而言，这些职业判断包括从与治理层沟通的事项中确定重点关注过的事项，以及这些事项中的每一项是否构成关键审计事项。因此，本征求意见稿拟要求注册会计师针对关键审计事项记录下列方面：

(1)注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项，是否将其确定为关键审计事项及其理由;

(2)注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，或者仅有的需要沟通的关键审计事项是导致发表非无保留意见的事项或导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事项的理由;

(3)注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由。

7.不允许在关键审计事项部分沟通某些关键审计事项。

在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项。根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见(修订，征求意见稿)》的规定导致非无保留意见的事项，或者根据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营(修订，征求意见稿)》的规定导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项。然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而应当分别在导致非无保留意见的事项部分或与持续经营相关的重大不确定性部分进行描述。

(二)关于《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(修订，征求意见稿)》。

1.优化审计报告要素的排列顺序。

(1)调整审计意见的位置。在现行审计报告模式下，审计意见段置于审计报告正文的最后位置。为了突出注册会计师发表的审计意见，本征求意见稿拟将审计意见作为审计报告的第一部分，并以“审计意见”作为标题。

(2)在无保留意见审计报告中增加形成审计意见的基础部分。为帮助财务报表使用者了解关于审计意见的重要背景信息，本征求意见稿拟在审计报告中增加形成审计意见的基础部分，并将其紧接在审计意见部分之后。为了回应社会公众对注册会计师独立性的关注，进而提高其对审计质量的信心，本征求意见稿拟在形成审计意见的基础部分声明注册会计师按照与审计相关的职业道德要求独立于被审计单位，并按照这些要求履行了职业道德方面的其他责任。声明中还应当指明发布相关职业道德要求的国家或地区，如中国注册会计师职业道德守则。

2.改进关于管理层对财务报表责任的表述。

根据现行准则，管理层对财务报表的责任主要包括按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以及设计、执行和维护必要的内部控制。金融危机的爆发，促使利益相关者更加关注被审计单位的持续经营能力。根据财务报告编制基础的要求，管理层在编制财务报表时，应当评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，披露(如适用)与持续经营相关的事项，并描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。本征求意见稿拟在现行准则规定的管理层责任的基础上，增加管理层对上述持续经营责任的描述。

3.改进关于注册会计师对财务报表审计责任的表述。

为帮助财务报表使用者更加清晰地了解注册会计师与财务报表审计相关的责任，本征求意见稿增加关于注册会计师与持续经营、发现舞弊、与治理层沟通、沟通关键审计事项、运用职业判断、保持职业怀疑等相关的责任，并增加对“合理保证”、“重要性”、“风险导向审计”等审计核心概念的阐释。对于集团审计，进一步描述注册会计师在指导、监督和执行集团审计方面的责任。

4.增加关于披露项目合伙人姓名的要求。

本征求意见稿拟要求在对上市实体整套通用目的财务报表出具的审计报告中披露项目合伙人的姓名，以进一步增强对审计报告使用者的透明度。

(三)关于《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营(修订，征求意见稿)》。

1.在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分。

如果注册会计师认为管理层运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，根据现行准则的规定，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中的相关披露。本征求意见稿为了在审计报告中突出显示持续经营事项，以提醒财务报表使用者关注，在该情况下，要求注册会计师在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对相关事项的披露，并说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

2.强化注册会计师对评价管理层披露持续经营事项的责任。

虽然披露持续经营事项是管理层的责任，并由财务报告编制基础进行规范，但注册会计师仍有责任评价管理层披露的充分性。当持续经营存在重大不确定性时，注册会计师应当确定财务报表披露持续经营事项的充分性。本征求意见稿对此作出进一步规范并提供更详细的指引：如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，注册会计师认为不存在重大不确定性，注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。

3.其他修订。

本征求意见稿还增加了以下要求：

(1)注册会计师应当评价是否就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取了充分、适当的审计证据，并就运用持续经营假设的适当性得出结论。

(2)如果适用，与治理层沟通持续经营对审计报告的影响。

(四)关于《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通(修订，征求意见稿)》。

1.修订了与治理层沟通的事项。

为配合《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》的相关规定，本征求意见稿对“沟通的事项”作出了进一步拓展并提供了更详细的指引，具体包括：

(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任。本征求意见稿指出，当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》适用时，注册会计师与财务报表审计相关的责任还包括注册会计师确定并在审计报告中沟通关键审计事项的责任。

(2)计划的审计范围和时间安排。本征求意见稿要求注册会计师与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别出的特别风险。就注册会计师识别出的特别风险进行沟通，可以帮助治理层了解存在特别风险的事项以及需要注册会计师予以特别考虑的原因。就特别风险进行沟通可以帮助治理层履行其对财务报告过程的监督责任。

针对计划的审计范围和时间安排，本征求意见稿增加了进一步指引，在现行准则的基础上，沟通的事项还可能包括：注册会计师计划如何应对重大错报风险评估水平较高的领域;实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技巧或知识的性质及程度，包括利用专家的工作;当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》适用时，注册会计师对于哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。

(3)审计中发现的重大问题。本征求意见稿增加了新规定，要求注册会计师与治理层沟通审计中发现的重大问题时，还应沟通影响审计报告格式和内容的情形(如存在)。这些情形包括：

①根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见(修订，征求意见稿)》的规定，注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见;

②根据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营(修订，征求意见稿)》的规定，报告与持续经营相关的重大不确定性;

③根据《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》的规定，沟通关键审计事项;

④根据《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段(修订，征求意见稿)》的规定，注册会计师认为有必要(或其他审计准则要求)增加强调事项段或其他事项段。

2.对沟通的过程提供了更详细的指引。

本征求意见稿在现行准则的基础上，对“沟通的过程”提供了更详细的指引，具体包括：

(1)沟通的形式。除现行准则提及的因素外，对沟通事项的讨论是否将包含在审计报告中也将影响沟通的形式，例如，在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通。

(2)沟通的时间安排。审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话。此外，当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》适用时，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，注册会计师在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行更加频繁的沟通，以进一步讨论此类事项。

3.其他修订。

鉴于会计实务重大方面的质量可能涉及管理层在编制财务报表时作出的最困难、最主观或最复杂的判断，注册会计师对于财务报表这些主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关，本征求意见稿为会计实务质量方面的沟通提供了更加详细的指引。

(五)关于《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段(修订，征求意见稿)》。

1.继续保留强调事项段。

在《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》要求的关键审计事项部分之外，本征求意见稿继续保留在审计报告中增加强调事项段的规定。

强调事项不同于关键审计事项。强调事项段用于提及已在财务报表中作出恰当列报或披露，而注册会计师根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项。强调事项的概念侧重于对财务报表使用者理解财务报表至关重要。强调事项段通常仅提及财务报表中的相关列报或披露，而不提供进一步描述。关键审计事项部分用于描述注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项，而该事项选自与治理层沟通过的、注册会计师在审计过程中予以重点关注过的事项。关键审计事项的概念侧重于注册会计师在审计过程中给予过重点关注。注册会计师应当详细描述每一关键审计事项。由于上述区别，本征求意见稿拟在审计报告的关键审计事项部分之外，保留强调事项段。

此外，对于非上市实体财务报表审计，本征求意见稿并不要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，因而继续保留强调事项段也是必要的。

2.增加与强调事项段和关键审计事项部分之间关系的相关规定。

(1)禁止对确定为关键审计事项的事项使用强调事项段。在很多情况下，被确定为关键审计事项的事项与财务报表中列报或披露的\'事项相关，对这些事项在关键审计事项部分进行描述，能够提供比强调事项段更加丰富的信息(例如，不仅仅是提及所强调事项)。因此，当某事项已被确定为关键审计事项时，本征求意见稿拟禁止注册会计师对同一事项使用强调事项段。

(2)强调事项段的使用不能替代对某项关键审计事项的描述。如果某事项符合关键审计事项的规定，注册会计师应当在关键审计事项部分描述该事项，而不得对该事项使用强调事项段。

(3)如果某事项不符合关键审计事项的规定，而注册会计师认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要，应当对该事项使用强调事项段。

3.增加与其他事项段和关键审计事项部分之间关系的规定。

(1)禁止对确定为关键审计事项的事项使用其他事项段。由于关键审计事项部分能够提供比其他事项段更加丰富的信息，因此，当某事项已被确定为关键审计事项时，本征求意见稿拟禁止注册会计师对同一事项使用其他事项段。

(2)对于未在财务报表中列报或披露的事项，如果不符合关键审计事项的规定，而注册会计师认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，可以对该事项使用其他事项段。

(六)关于《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见(修订，征求意见稿)》。

1.增加对财务报表发表无法表示意见时与关键审计事项相关的规定。

当对财务报表发表无法表示意见时，如果注册会计师沟通关键审计事项，可能会误导财务报表使用者，使其误认为财务报表整体在这些关键审计事项方面比实际情况更为可信，这与对财务报表整体发表无法表示意见相矛盾。因此，本征求意见稿拟规定，当对财务报表发表无法表示意见时，除非法律法规另有规定，否则注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。

(七)关于《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任(修订，征求意见稿)》。

1.修订了其他信息的范围和准则名称。

根据现行的《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任(修订，征求意见稿)》，其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。

含有已审计财务报表的文件范围很广，规范起来针对性不强。因此，本征求意见稿将其他信息的范围界定为“实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息”，并扩展了年度报告的内涵，规定“年度报告，是指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例，一般以年度为基础编写的、旨在向所有者(或类似利益相关方)提供实体经营情况、财务业绩及财务状况信息的一个文件或系列文件组合”。

相应地，本征求意见稿将准则的名称由“注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任”修改为“注册会计师对其他信息的责任”。

2.增强了注册会计师对其他信息的工作力度。

鉴于年度报告中包含的其他信息越来越引起信息使用者的重视，本征求意见稿增强了注册会计师针对其他信息的工作力度，主要包括：

(1)现行准则要求注册会计师阅读其他信息，并考虑其他信息与已审计财务报表之间是否存在重大不一致;本征求意见稿除要求注册会计师考虑其他信息与已审计财务报表之间是否存在重大不一致外，还要求注册会计师在已获取审计证据和已得出审计结论的背景下，考虑其他信息与注册会计师在审计中了解到的情况是否存在重大不一致。

(2)在考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致时，本征求意见稿要求注册会计师将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性。

(3)当注册会计师阅读其他信息时，本征求意见稿还要求注册会计师对与财务报表或者注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉。

3.增加了在审计报告中报告其他信息的要求。

为了帮助信息使用者更加清楚地了解注册会计师对其他信息执行的工作，以及注册会计师、管理层各自与其他信息相关的责任，本征求意见稿要求注册会计师在审计报告中增设一个单独的部分，以“其他信息”为标题，对与其他信息相关的内容进行报告，该部分应当包括以下内容：

(1)说明管理层对其他信息负责;

(2)指明审计报告日前注册会计师已获取的其他信息(如有)，对于上市实体财务报表审计，还要指明审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)。

(3)说明注册会计师的意见未涵盖其他信息，因此，注册会计师对其他信息不发表(或将不发表)审计意见，或形成任何形式的鉴证结论。

(4)描述注册会计师根据本准则的要求，对其他信息进行阅读、考虑、报告的责任。

(5)如果审计报告日前已经获取其他信息，说明注册会计师无任何事项需要报告，或者如果注册会计师得出结论认为，其他信息存在未更正的重大错报，说明其他信息中的未更正重大错报。

五、征求意见的主要问题

(一)关于《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项(拟订，征求意见稿)》。

问题1：您认为在审计报告中增设关键审计事项部分用以描述注册会计师认为对当期审计最为重要的事项，是否有助于提高审计报告的决策有用性和相关性?如果不能，为什么?

问题2：您认为本征求意见稿是否能够提供一个清晰的框架以指导注册会计师确定关键审计事项?如果不能，为什么?您认为注册会计师遵守本征求意见稿中的相关规定能否就关键审计事项的确定作出合理一致的判断?如果不能，为什么?

问题3：您认为本征求意见稿是否提供了充分的指引以帮助注册会计师恰当地考虑在描述单一关键审计事项时应当包含的内容?如果不能，为什么?

问题4：您认为本征求意见稿允许注册会计师确定不存在需要沟通的关键审计事项是否合理?如果合理，您是否同意本征求意见稿中与之相关的要求?如果不合理，您是否认为至少应当要求注册会计师沟通一项关键审计事项?

问题5：您是否同意即使已审计财务报表包含比较财务信息，也要将关键审计事项限制为对当期财务报表审计最为重要的事项?

问题6：您认为在审计报告中沟通关键审计事项的要求是否应当扩展至上市实体以外的其他财务报表审计?

(二)关于《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(修订，征求意见稿)》。

问题1：您认为本征求意见稿对审计报告要素排列顺序的调整，能否起到提高沟通价值的作用?

问题2：您认为本征求意见稿中对管理层和注册会计师各自责任的表述是否准确、完整?

问题3：是否有其他提高审计报告沟通价值的建议?

(三)关于《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营(修订，征求意见稿)》。

问题1：关于管理层披露持续经营事项的充分性，当存在重大不确定性时，现行准则要求注册会计师应当评价管理层披露的充分性。本征求意见稿增加要求，当识别出持续经营事项但认为不存在重大不确定性时，注册会计师也应当评价披露的充分性。您认为新增加的要求是否具有可操作性?在审计实务中可能产生什么影响?

(四)关于《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通(修订，征求意见稿)》。

问题1：您认为本征求意见稿关于沟通事项和沟通过程的规定在实际执行中是否存在困难?

(五)关于《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见(修订，征求意见稿)》。

问题1：您认为当对财务报表发表无法表示意见时，本征求意见稿禁止注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的要求是否合理?

问题2：当对财务报表发表否定意见时，是否可以考虑与发表无法表示意见的情形相一致，即不在审计报告中包含关键审计事项部分?

(六)关于《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段(修订，征求意见稿)》。

问题1：您认为本征求意见稿中的相关规定是否有助于注册会计师准确区分强调事项与关键审计事项?

问题2：您认为本征求意见稿中的相关规定是否有助于注册会计师理解和把握强调事项段、其他事项段、关键审计事项部分之间的关系?

(七)关于《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任(修订，征求意见稿)》。

问题1：本征求意见稿中关于年度报告的定义和解释，能否帮助注册会计师恰当识别年度报告?在实务中是否具有可操作性?

问题2：本征求意见稿中关于注册会计师获取、阅读并考虑其他信息的责任表述是否清晰?在实务中是否具有可操作性?

X有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司XX年12月31日的资产负债表及 该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。

经审计我们发现贵公司XX公司12月份预付下年度广告费XX元，全部作为当月费用处理，我们认为按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费，应作为待摊费用处理，但贵公司未接受我们的意见，该事项贵公司使12月31日的资产负债表的流动资产减少XX元，该年度利润表的流润总额，减少XX元。

我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司XX年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章)

(地址) 年 月 日

2. 因审计范围受到局部限制而发表意见

X有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司XX年12月31日的资产负债表及 该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。

我们于XX年12月31日，接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序，证实期初余额存货的数量和价值，因而期初存货的某些调整，而将影响该年度的流润总额。

我们认为，除存在本报告第二段，期初存货价值无法证实的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司XX年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章)

(地址) 年 月 日

否定性审计报告

X有限公司董事会：

我们接受委托对贵公司XX年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金收入，但缺乏我们可以依赖的相关控制制度，我们无法采用适当的审计程序证实收入的完整性，因而不能获得真实性的证据。

由于本报告第一段所述原因，我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章)

(地址) 年 月 日

X有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司XX年12月31日的资产负债表及 该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。

自20xx年1月后，股市大幅度下跌，贵公司所持短期投资股票，如在3月10日转帐，将导致570万元投资损失，这事项我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司XX年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章) (地址) 年 月 日

保留意见审计报告格式

1. 因未调整事项而发表保留意见的审计报告

审计问题说明xxx 第6篇

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

审计问题说明xxx 第7篇

审计发现问题整改落实情况的报告xxx

某某区人民政府关于社会保障资金

市审计局：

根据某某市审计局张市审报〔2022〕40号审计报告的要求，区政府领导高度重视，于今年8月，区政府召开了审计整改专题会议，研究部署整改工作，要求各相关部门、单位建立整改工作责任制，重视审计意见和建议，强化落实整改，认真研究审计反映的普遍性、倾向性问题，限期整改审计报告指出的问题，不断提高社保资金管理水平。有关部门和单位立即采取措施，认真研究审计意见和建议，成立了审计整改工作领导小组，明确整改工作责任人，并制订了审计整改工作方案，将各项整改内容进行分解，确定责任部门、责任人和整改时间，切实采取各项有效措施，审计发现的问题及审计建议得到了全面落实，基本达到了审计整改的预期目标，现将具体情况报告如下：

一、审计查出问题整改情况

（一）社会保障制度和政策执行方面存在的问题

1.违规降低缴费比例，致使事业单位非在编人员少缴企业养老保险费万元

为扩大社会保险覆盖面，2022年社保局依照区政府第二十次政府常务会议纪要和区劳动和社会保障局关于将区属行政事业单位编外人员纳入全区企业职工社会养老保险参保统筹范围的通知精神（区劳社发〔2022〕120号），将某某区部分机关事业单位非在编人员的养老保险缴费比例按

上一年度全省在岗职工月平均工资的12%进行了缴费过渡，个人按全省8%计算缴费。

审计指出此问题后，我区即知即改，在2022年社会保险缴费核定工作中，

社保局严格执行国家规定的征缴费率，即养老保险费征缴总费率为28%，其中单位承担20%，个人承担8%，达到了国家规定的缴费比例。

2．违规计提机关事业养老保险基金管理费万元

某某区机关事业单位社会保险局是某某省机关事业单位养老保险的试点，从1997年7月正式运行至今，执行张署（现某某市）发【1997】67号和xxx（现某某区）发【1997】114号文件、xxx办（现甘区政）发【1997】57号文件，进行机关事业单位养老保险的业务办理。依据xxx（现甘区政）发【1997】114号文件第六款“市机关事业单位养老保险局为非营利性事业单位，可根据实际需要和节约的原则，从实际收缴养老保险基金总额中提取1-3%管理服务费”的条款，提取管理服务费。

审计问题说明xxx 第8篇

审计发现问题的整改情况报告

审计发现问题的整改情况报告

审计发现问题的整改情况报告1

市审计局：

20xx年4月23日至20xx年9月30日，市审计局组织了审查组对我院进行了xxx同志任期经济责任审计和信息系统审计，肯定了我院取得的成绩的同时，诚恳地提出了我院存在的问题，出具了审计报告（玉审报[20xx]74号、玉审报[20xx]75号）。我院领导高度重视审查组指出的问题，落实相关责任人进行了认真的整改，现将整改情况报告如下：

一、院长xxx同志任期经济责任审计相关问题的整改情况。

（一）针对“违规收费元”的问题，根据《玉林市审计局关于玉林市中西医结合骨科医院xxx同志任期经济责任的审计决定》（玉审决[2017]1号），我院已将违规收费元于2017年1月24日上缴到玉林市财政局，附缴款收据和银行回单。

（二）针对“现金坐支收入30000元、盘点短款元”的问题，我院在审计期间已进行了整改。今后也将严格按照《医院财务制度》（财社[2010]306号）第二十条“医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支”的规定执行。

（三）针对“部分在用设备固定资产台账记录不准确”的问题，我院重新修订了对固定资产定期进行实地盘点的制度，对目前在用固定资产进行了全面清理及登记。同时进一步明确了各固定资产使用和管理部门对固定资产采取电子信息化管理，并定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

（四）针对“未落实三级公立医院总会计师制度”的问题，我院已任命有总会计师。

二、信息系统审计相关问题的整改情况。

审计问题说明xxx 第9篇

审计中发现的问题自查自纠情况报告

为落实XX在XX会上针对审计部在内部审计工作中发现的一些问题做的重要讲话及批示，公司财务部积极行动起来，对照此次审计部在内部审计工作中发现的问题开展自查自纠工作，对发现的问题逐一整改，现就自查自纠情况汇报如下：

沉淀备用金，严格规范备用金流程。五、资产管理方面备品备件出入库手续完备，但有部分项目公司出现低耗品未办理出入

库手续的情况，公司已组织人员进行清查，并且完善相关的手续。六、税务管理方面严格按税法规定进行申报纳税。七、会计基础工作方面存在凭证摘要不清晰、会计凭证审核不及时、账簿打印滞后等薄弱点。

整改措施：在日常会计核算中，将严格按照集团公司会计基础工作标准的要求，提高原始凭证的审核、监督、控制力度和财务人员基础工作水平，促进会计基础工作的标准化、程序化和规范化。

XX公司XX年XX月XX日

审计问题说明xxx 第10篇

该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

*审* *征〔20**〕**号

****(主送单位全称或者规范简称)：

***(审计机关全称或者规范简称)派出审计组于****年**月**日至****年**月**日对你单位****进行了审计(专项审计调查)。根据《_审计法》第四十条(专项审计调查引用《_国家审计准则》第一百三十七条)的规定，现将审计组的审计报告(专项审计调查报告)送你单位征求意见。请自接到审计报告(专项审计调查报告)之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书面意见，视同无异议。

附件：审计报告/专项审计调查报告(征求意见稿)

(审计机关印章)

****年**月**日

[说明：

1.根据情况，专项审计调查项目也可表述为：现将专项审计调查中涉及你单位的有关事项送你单位征求意见。

2.对经济责任审计报告征求意见有特殊要求的，按照相关要求办理。]

xxx：

xx职业学院审计处

X有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司XX年12月31日的资产负债表及 该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。

经审计我们发现贵公司的资产负债表，未反映长期投资项目而将长期投资XX元，列其为其他应收款，我们认为这种会计处理方法违反《企业会计准则》和《会计制度的规定》，我们提出调整意见，贵公司拒绝采纳。

我们认为，由于本报告第二段所述问题造成的重大影响，上述会计报表不符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，未能公允地反映了贵公司XX年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章)

(地址) 年 月 日

拒绝表示意见的审计报告

一、审计流程的意义

（一）概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低

成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的哪些情况

1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前年度接受审计的情况；

6、其他常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

⑴签约双方的名称；

⑵委托目的；

⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任

⑸签约双方的义务；

委托人应当履行的主要义务包括： ① 及时提供审计人员所要求的全部资料；② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作 ③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括： ① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告； ② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；⑻违约责任； ⑼应当约定的其他事项。

三、初步评价被审计单位的内部控制制度

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

理解： ①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的`：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。 ③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。 ③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重 要性水平。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法：固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

审计问题说明xxx 第11篇

审计发现问题及整改措施的报告

篇一：审计查出问题的处理和整改情况的报告关于2021年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情

况的报告2021-12-12——2021年4月26日在市第十一届_常务委员会第十七次会议

上市人民政府秘书长xxx主任、各位副主任、秘书长、各位委员：2021年，市审计局依照《审计法》的规定，组织开展了2021年度市级预算

执行和其他财政收支审计。审计结束后，向市政府提交了审计结果报告，并受市政府委托，向市十一届_会第十三次会议作了审计工作报告。市_会向市政府提出了审议意见和建议，要求市政府针对查出问题抓好整改工作。

市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照xxx市长关于“必须责成有关方面严肃整改，对不力者，应实行严肃的责任追究”的批示精神，xxx副市长多次组织相关部门落实整改，并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会，对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照xxx市长的批示精神，进一步加大力度，建立责任制，将责任落实到人。市审计局按照市政府要求，对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查，各被审计单位认真采取有效措施整改，内部管理得到进一步加强。

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市_会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况，市_会副主任xxx遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报，并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查，促进了被审计单位的整改工作。

从总的情况看，各单位对审计查出问题的整改，行动迅速、积极主动、成效明显。据统计，到目前为止，已上缴财政各项资金万元，已拨付滞留的财政资金万元，已调账整改资金万元，已收回各类被挤占挪用的资金万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项，向司法机关和纪检、_门移送案件线索2起。现对照审计工作报告，逐一将审计查出问题的整改情况报告如下：

一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况（一）本级预算和财政管理方面1.关于预算编制中，部分指标没有分配到项目和单位的整改情况市财政局成立了预算编制审查中心，进一步完善了预算编制审查工作。在编制2021年的预算过程中，已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法，对预算支出已细化到项目；在财政工交和商贸事业费的预算分配中，已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。2.关于政府采购预算编制不完善，超预算采购现象突出的整改情况针对部分单位在编报采购预算时，未从实际需要出发，采购预算金额较小、品目较窄，在实际采购中，中途追加较为普遍的情况，市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，并要求各部门和单位，认真编制政府采购

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预算，进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整，实行政府采购计划管理，避免类似问题的发生。

3.关于新菜地开发基金预算管理不够完善、部分资金闲置的整改情况市财政局已于2021年11月将没有按规定上缴国库的新菜地基金万元，全部上缴国库。另外，新菜地开发基金中的“暂存款”余额万元，已按现行财务制度要求，调整了有关账目。“暂付款”257万元已得到处理，其中：市规划局借用的7万元已收回；市饲料工业公司1986年借用的100万元，由于企业改制，已根据相关政策，经有关部门批准，将此借款转为国有资本金；原汉口饭店1984年前借用的150万元,因该饭店2021年已改制，股权全部转让，尚有部分转让款未到账，市财政局负责在转让款到账后收回借款。（二）部门预算管理和执行方面1.关于预算编制、批复不规范的纠正情况市财政局对一个部门批复两本预算的情况已予以纠正。为此还制发了《市财政局关于进一步做好深化“收支两条线”改革工作的通知》及《市财政局关于做好2021年市直部门预算编制工作的通知》，规定对市直二级单位的预算，统一由主管部门审核汇总；市直各种临时机构的预算，统一由其挂靠的部门审核汇总，将二级单位和临时机构的预算并入部门预算一起下达。市财政局从2021年开始，已统一将预算编制细化到二级单位。2.关于部分单位预算编制不规范等问题的整改情况市园林系统少列事业收入万元的问题，已于2021年9月进行了整改处理，11月向税务部门补交了相应的税款；市商业局少列世贸大厦租金收入

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万元的问题，已于2021年7月31日整改作收入入账；市建委少列的各种收费万元，已于2021年12月30日并入部门的账户，实行统一管理。

市科技局已于2021年扣除下属四个科研所重复列报预算经费万元，作为项目经费重新安排使用。

3.关于部分二级单位财务收支亟待规范的纠正情况在市建委组织专班的监督清理下，城建档案馆被挪用的档案保证金万元，已归还万元，其中，收回委托投资、质押担保及借款资金万元；收回武建集团用房产抵还300万元；通过调整单位“事业支出”和“事业基金”归还万元。制定了归还档案保证金计划的有万元，其中：xxx源房地产开发公司200万元、市城建委党校100万元、武汉北斗集团公司万元。对_年至1994年挪用档案保证金用于发放委托贷款和对外投资的600万元，市政府已责成市建委组成工作专班，对该问题进行全面清查，并将清查结果报市政府。目前商请司法机关介入调查。另外，该馆截留收入直接转为“职工福利基金”的万元、单位银行账面余额比银行实际存款少万元等问题，已进行了纠正，纳入账内管理。市建委城建档案馆收取的档案保证金，根据规定应存入市建行，在动用保证金利息时，应编制用款计划报市建委审定后执行。城建档案馆违反档案保证金管理的规定，于1999年和2021年将档案保证金万元存入原武汉国际租赁公司和武汉科技信托投资公司，因两公司清算，存款至今无法收回。对该馆存在的这些问题，市建委已责成有关当事人就违反规定的行为作出深刻检查，并将依据有关规定，对当事人追究相关责任。

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市建委建设工程造价管理站应收未收租金万元，已于2021年12月收回。

市园林局所属市动物园管理处应收未收1993年7月至2021年12月合作经营收益590万元、水电费万元、租金收入万元的问题，市园林局已督促市动物园与合作方就解决方式达成意向，依法依规进行处理。

（三）税收征管方面1.关于少征、漏征各项税收万元的纠正情况截至目前为止，在市地税局的督促下，相关区局已征收入库万元，入库率％。余下未入库的万元，将于2021年4月前征缴入库。2.关于压欠力度不够，造成企业欠缴各项税款万元的纠正情况截至目前底为止，2021年度开票未入库的税款，已组织入库万元；2021年以前开票未入库的税款，已组织入库6710万元，清缴入库率。对余下的欠税企业，市地税局将采取纳税信用评定和“以票控税”等措施，压减陈欠税款，防止新欠发生。3.关于调节收入进度，延压的万元企业税款，已于2021年初全额入库市地税局要求东西湖区地税局提高认识，规范税款征收入库，避免此类问题再次发生。（四）科技三项费用管理使用方面1.关于市科技局通过科技三项费用及其项目的运作，共筹集资金万元用于科技大楼建设的纠正情况

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市科技局2021年12月已撤消为承建科技大楼的某置业公司向商业银行借款500万元提供的质押担保，质押资金全部收回；到目前为止，已归还科技三项费用538万元；对三年来通过火炬投资公司以科技成果转化基地建设的名义，转拨给市科技局用于科技大楼基本建设的1200万元问题，市科技、财政局已停止了这种做法，不再继续拨付资金。对尚未归垫的万元，市科技局将采取科技大楼部分楼层出售变现的办法，确保2021年6月底前全部归还。同时进行延伸审计后，将结果报市人大财经委员会。

2.关于科技三项费用滞拨万元问题的纠正情况截至2021年2月为止，市科技、财政局已拨付2063万元，其中：市科技局1063万元，市财政局1000万元。对还未拨付的资金，为避免造成新的损失，两局将择优选择项目年内拨出，对年底前仍未拨出的资金将收回预算重新安排。3.关于科技三项费用贷款回收率低、大量贷款逾期、呆滞并造成损失的纠正情况2021年底，市财政、科技局应清理收回的科技三项费用贷款共万元（未收回的贷款中2021年前的贷款万元，占应收回贷款的％）。其中市财政局万元（截至2021年末，应收回到期贷款万元，审计期间已收回贷款1260万元），市科技局万元。整改期间已收回万元。两局对贷款逾期的项目进行了分类，并确立了分类清收的原则：属于项目成功、经营正常的24户企业的待收资金1822万元，要求企业列出还款计划，年内收回，做到应收尽收；属于改制、破产的52户企业的待收资金万元，按照改制企业有关政策，作出相应处理；属于经营困难、负债较重等情况的39户企业的待收资金万元，已责成市科技局积极清收并将清查结果和处理

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意见报市政府。为保证上述工作能够顺利完成，对科技三项费用贷款尚未偿还的企业，新申请的项目一律不受理，已安排的新项目资金，一律予以停拨；另外，对办理了相关抵押手续的企业，通过处理抵押物的方式归垫；同时市财政、科技局已联合印发《关于催收科技项目有偿资金的通知》，与委托银行共同催收。

（五）政府投资建设项目方面1.关于部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制”规定的纠正情况部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制”规定的问题，已引起有关项目建设单位的重视，并采取了相应措施引以为戒，防止此类现象发生。对洪山区市政总公司违规出借资质证书，非法获利万元的问题，已上缴财政。2.关于部分单位挤占、挪用、截留项目建设资金的纠正情况市政府已责成相关部门和单位采取了措施。其中，市蔬菜集团公司挪用转基因番茄产业化项目资金万元的问题，已于2021年底归还了万元。余下的万元，将由蔬菜种子公司2021年6月之前以项目配套设备归还。市沿河大道改造指挥部、长江乐园建设指挥部等7个建设单位挤占工程成本的问题，已依据有关法规进行了清理，调整了有关项目建设单位的账务，挤占的工程成本已被纠正。武汉大花山生态园林有限公司、xxx茂生态绿化有限公司挪用环城森林生态工程征地补偿费共计万元的问题，已于2021年4月全部收回。市江堤加固项目建设中汉南区、江夏区的项目建设单位挤占、挪用、截留“取土费”用于非项目支出的万元，市江堤加固工程管理办公室已于2021年11月全部整改收回。

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3.关于部分项目建设资金管理不规范，存在套取资金和项目间相互挤占资金的纠正情况原市市政建设局项目资金互相扯用的问题，在该局撤销后，已由市相关部门和单位按资产管理关系，进行清算调整予以纠正。

市司法局所属戒毒劳教所将已核销的万元水电增容费支出列入劳教大队扩建概算、套取资金的问题，已于2021年2月收回。

沿河大道二期工程资金被其他项目占用万元的问题，市建委经过清理，按建设项目重新调整了资金调拨。项目责任单位已采取调整相关账目的办法，使项目间相互挤占、混用资金的情况得到纠正。

4.关于层层滞拨环城森林生态工程征地补偿费的纠正情况在市林业局的干预下，市林业发展公司及东西湖区园艺公司已于2021年1月至2月，对滞欠的万元征地补偿费全部拨付。5.关于个别项目建设成本不实，有的甚至超付工程款的纠正情况长江干堤汉南至白庙加固工程项目长期挂账万元问题，已引起市水务局和项目建设单位的重视，决定在工程竣工和财务决算时清理、调账。江岸区解放大道下延线工程建设指挥部多计工程结算款万元的问题,已于2021年3月调减工程决算。市沿河大道改造指挥部等单位超付工程款万元的问题，市建委进行了清理核实，对超拨的资金已全部收回。（六）四个远城区财政运行状况调查方面1.部分区存在一定的虚增财政收入的纠正情况对xxx区沌口小区管委会、新洲区财政局和阳逻等4个财政所，采用列收列支、空转土地有偿出让收入等方式虚增财政收入分别为万元和万元，江夏区xxx、xxx、纸坊财政所，新洲区财政局及道观等4个财政所分别空

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列财政性收费收入1018万元、万元等问题，已引起市、区两级政府的高度重视，市政府要求各区政府拿出具体措施坚决予以纠正，切实维护预决算的严肃性。xxx区政府制发了《关于切实加强全区土地交易资产以及分配管理实施意见的通知》，将所有土地收入纳入财政专户核算，从源头上避免虚增收入；江夏区政府将对执收单位的收入项目严格核算，避免将非预算内收入纳入预算内，并合理下达各乡镇行政性收费收入计划；新洲区政府通过深化收支两条线改革，规范非税收入管理，真实、准确反映其财政收支状况。

2.虚列财政支出的纠正情况黄陂区财政局按预算安排，在拨付区科技局科技三项费用400万元的同时,又从区科技局收回该项资金330万元，年终按400万元列报决算，区政府已纠正了不规范的做法。在2021年预算安排中保证了科技三项费用的资金来源，并承诺将严格按预算法的相关规定，对科技三项费用据实列支。xxx区2021年实际拨付挖潜改造资金万元，年终按800万元列报决算支出,虚列支出万元挂预算暂存，区政府已将万元全部作为企业发展资金拨付到位。3.对4个区的部门预算编制不规范，临时性追加较为频繁的纠正情况xxx、江夏、黄陂和新洲区政府对审计调查反映的问题进行了专门的研究，各个区都采取了有力措施，进一步加强财政管理，深化部门预算编制工作，提高部门预算编制的质量，增强预算的约束力。对可预见的支出一律通过年初预算安排；除突发事件、特大自然灾害等特殊因素外，中途一律不得追加支出；由于政策变化和特殊情况确需调整的，要报经区人大批准后才能执行，确保预算的严肃性。

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（七）国有企业改制方面市政府对国有企业改制工作非常重视，去年安排审计部门对市、区改制企业进行了审计调查，揭示了部分国有企业改制中存在的问题，引起市政府的高度重视，并责成市国资管理部门及有关区政府研究进一步完善了国有企业改制的控制办法。对审计发现的重大问题，已移交司法部门和其他相关部门进一步查处。1.中南汽车修造有限公司改制中存在问题的纠正情况中南汽车修造有限公司（以下简称中南汽修）将亩国有划拨土地使用权向市土地交易中心申请挂牌转让，湖北某房地产开发有限公司以土地净价1135万元摘牌，但中南汽修实际只收到土地转让金400万元，低于摘牌价735万元的问题，市审计局已于2021年9月作为案件线索向江汉区检察院移交。江汉区检察院经核查后证实：中南汽修所属汽车修配厂为集体所有制企业，2021年底因解决改制中的资金缺口，将其青年路308号亩土地以400万元转让给湖北省某房地产开发有限公司。2021年3月经职代会同意签订了转让协议。2021年3月到10月该房地产开发有限公司分4次将400万元转让费付清。2021年4月，为办理土地的过户手续，汽车修配厂按规定将该地块在武汉市土地交易中心挂牌，挂牌价为1135万元。汽车修配厂称在土地交易中心高挂土地交易价的目的是为了避免土地被别人摘牌。江汉区检察院未发现该土地转让过程中有属于检察机关管辖的贪污、贿赂等职务犯罪行为。2.武汉建筑机械厂改制中存在问题的纠正情况武汉建筑机械厂以3000万元的价格出让亩土地给某房地产公司，比土地中心摘牌价3200万元低200万元的问题。在审计查出后，该厂已与房地产公司签订补充协议，目前该厂正在依法依规追索200万元转让差额款。

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武汉建筑机械厂瞒报资产总计632万元的问题。其中，瞒报下属劳动服务公司净资产447万元；未将同益大厦5间商用房合计价值185万元纳入资产评估范围。市国资经营公司于2021年11月委托中介机构对该厂进行了全面的责任审计，督促整改，将瞒报的632万元资产已纳入账内并进行了重新评估。

3.东西湖棉纺厂改制中存在问题的纠正情况东西湖区政府非常重视东西湖棉纺厂的改制工作。东西湖棉纺厂在改制过程中将万元的新机器设备及将原材料、产成品以300万元的价格转让给xxx棉纺织有限公司，转让价格低于市场行情284万元的问题，在审计调查事中和事后，东西湖棉纺厂清算组分别提供了东西湖区人民法院裁定书，裁定转让行为有效，促使其完善了相关法律手续。4.武汉自动化仪表厂改制中存在问题的纠正情况对武汉自动化仪表厂在改制中未将欠银行利息、欠缴退休人员医疗保险费等负债1144万元纳入评估范围的问题，硚口区政府已按有关规定将905万元的工商银行利息作挂账处理。欠缴退休人员医疗保险费等已得到全部纠正。5.洪山商场瞒报欠税200万元的纠正情况对洪山商场瞒报欠税200万元的问题，洪山区政府将督促企业于2021年6月底前将所欠的200万元税款上缴国库。6.武汉制药机械厂改制中存在问题的纠正情况武昌区武汉制药机械厂188名职工未领到补偿金的问题已全部解决。截至2021年12月底，188名职工中，有95名成为新公司股东，其补偿费已作为入股资金；78名由新公司作为内退职工安置发放内退工资、交纳社保医保等；15名已支付了补偿费。

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（八）其他部门财务收支方面1.关于一些部门和单位挤占挪用专项资金的纠正情况篇二：审计查出问题的处理和整改情况的报告10p篇三：部门审计整改情况报告篇一：对被审计单位审计整改情况报告要注重对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看”被审计单位收到审计机关的审计报告后，会按照审计机关要求，针对审计发现的问题，在规定的时间内向审计机关报送审计整改情况报告。报送审计整改情况报告是审计整改工作的一个重要组成部分，也是审计机关审计整改检查的一个重要依据。为把好审计整改情况报告质量关，避免审计整改情况报告图形式、走过场。笔者认为，对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看”。一、查看文书的格式是否规范。笔者认为，审计整改情况报告格式的规范化，是审计整改工作严肃性的重要体现。在收到被审计单位报送的审计整改情况报告时，首先要查看其格式是否规范，报告中的落款、印章等相关要素是否具备、真实，原则上应符合正式公文格式相关要求。对格式严重不符合要求，要素不全的“白纸黑字”类报告，要坚决退回。只有这样才能维护严肃性，杜绝随意性。二、查看反映的内容是否齐全。审计整改情况报告内容主要是针审计机关在审计中发现问题的整改落实情况。所以，在收到审计整改情况报告后，要查看审计整改情况报告中整改的内容是否与审计报告中揭示的问题相对应；要认真核对审计报告揭示的相关问题在审计整改情况报告中是否全部有所反映，有无反映不全、遗漏等现象。有的被审计单位可能因主观或客观原因，对审计报告反映要求整改的部分问题，在审计整改情况报告中会有所规避。如果不去核对，一些审计

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报告要求整改的问题可能也就“蒙混过关”、“逍遥在外”。整改内容不全，直接会导致制定措施的缺失，问题自然也就不可能得到解决。

三、查看制定的措施是否到位。审计整改情况报告质量的高低，关键还决取于制定的措施是否到位。而措施的到位与否，直接会影响到审计整改工作成效的高低。所以在收到审计整改情况报告后，要重点关注被审计单位制定的相应的措施。要查看被审计单位针对审计发现的问题制定了什么解决措施，做了哪些具体的工作；要查看相关措施是否与问题的解决相匹配，针对性是否强，是否切实有效、到位。实际工作中，可能会存在有的单位为了应付、“交差”，制定的措施操作性差，具体表现为泛泛而谈和过于理论化的空谈；有的措施与问题的解决两者之间更是“牛头不对马嘴”。为避免此类现象的发生，为后续的整改检查打好基础，提供依据，应该将措施的是否到位，作为查看的重点。对措施不到位等类似问题要及时进行纠正，审计整改情况报告该退就退，决不手软。

审计整改工作是一个包括诸多环节的、系统性的工程，而审计整改情况报告工作也是审计整改这项工程的一个重要环节。笔者认为，注重“三个查看”，应该会对审计整改这项工程的顺利实施起到一定的积极作用。（xxx）篇二：关于审计整改情况的报告-上海市审计局关于审计整改情况的报告

上海市审计局上海市_常务委员会：现就2021年度本级预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况，向市_会报告如下：今年7月25日，市十四届_会第五次会议听取了市政府《关于2021年度市本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，7月26日进行了分组

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审议，并就落实审计查出问题的整改提出了审议意见。对审计揭示的问题及整改，市政府高度重视，杨雄市长于8月12日主持召开市政府第20次常务会议，专门听取关于2021年度市本级预算执行和其他财政收支审计情况的汇报，并对落实审计整改做了部署，要求对执行财政纪律不到位的问题，切实加强管理，做到越管越严；对制度本身不够完善的问题，不回避矛盾，切实研究解决。市审计局按照市_会审议意见和市政府的有关要求，认真落实市政府《关于进一步加强审计整改工作的意见》，切实加大对审计整改工作的跟踪检查力度，督促被审计单位认真整

改审计查出的问题，促进整改落实到位。有关部门和单位认真执行审计决定，积极研究审计意见和建议，及时制定整改方案，切实采取有效措施，不断加强审计整改工作。一是加强组织领导，制定整改时间表，落实整改责任。相关单位对审计结果高度重视，通过召开专题会议、建立审计整改工作领导小组等形式，认真研究部署审计整改工作，明确责任分工和阶段性整改目标。如，市民政局将审计报告中反映的问题逐条分解，明确整改责任的归口部门，将整改工作划分为动员部署、落实整改、跟踪督查三阶段，确保整改不走过场。二是注重建章立制，完善内部管理，形成整改长效机制。相关单位将审计整改工作作为加强自身管理的契机，对相关人员进行财经纪律和财务知识培训，加快建立健全内部控制制度，规范预算执行和资金使用。如，市新闻出版局针对审计提出的问题，制定了多项出版物审读工作管理办法；市委党史研究室根据审计建议，修订完善了会议申报、审批及备案制度。三是举一反三，由点及面，逐步扩大审计整改的效应。相关单位在全系统范围内通报审计结果，要求各单位、各部门增强对审计整改工作的认识，对审计披露的共性问题，认真对照自查，改进工作，杜绝类似问题发生，真

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正将审计整改的成效落实到实际工作中去。如，市食品药品_在系统内工作会议上向处级以上干部通报审计情况，开展案例教育，对审计发现的问题进行重点案例解析，在经费管理、课题管理、合同管理等方面加以改进。

一、市财政局组织执行市级预算、市地税局税收征管审计查出问题和国有资本经营预算收支管理审计调查发现问题的整改情况（一）市财政局组织执行市级预算审计查出问题的整改情况

1.对未根据政策变化情况督促预算单位及时调整预算的问题，市财政局加强各项政策执行和预算执行情况跟踪，并根据新政策，督促市就业促进中心在今年年中调整市级自谋职业城镇退役士兵社会保险费的预算，提高财政资金使用效率。

2.对公务卡制度改革实施情况监督检查措施还不完善的问题，市财政局在市级预算执行信息化系统中设置公务卡使用情况预警指标，及时提醒预算单位执行公务卡报销制度规定，并加强公务卡制度改革落实情况的考核，督促预算单位全面使用公务卡结算，提高财政资金使用透明度。

（二）市地税局税收征管审计查出问题的整改情况1.对部分税款征收管理不规范的问题，杨浦等5个区税务分局已于今年1月至4月,将33户企业2021年应征入库的亿元税款征收入库，闵行等4个区税务分局征管的7户房地产开发企业已通过汇算清缴补缴少预缴的企业所得税。2.对部分已完成土地增值税清算的项目未按规定明确补税期限的问题，长宁等3个区税务分局征管的19户房地产开发企业中，13户企业已将亿元税款补缴入库，6户企业尚有亿元税款未补缴入库，税务部门正在催报催缴中。（三）国有资本经营预算收支管理审计调查发现问题的整改情况

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1.对部分委托监管企业尚未纳入国有资本经营预算收益收缴范围的问题，市财政局正会同市_，对委托12个部门监管的企业进行全面梳理，逐户分析研究是否符合规定条件，逐步完善市本级国有资本经营预算收益收缴制度。

2.对国有资本经营预算编审时间较长的问题，市财政局已明确从2021年起正式编制市本级国有资本经营预算，并与公共财政预算实现同步编制。市财政局将严格按照相关规定，进一步加快国有资本经营预算编审进度。

二、部门预算执行和其他财政财务收支审计查出问题的整改情况对审计查出的问题，市高法院、市发展改革委、市经济信息化委、市民政局、原市卫生局、市工商局、市质量技监局、市新闻出版局、市体育局、市住房保障房屋管理局、市食品药品_、虹桥商务区管委会、长兴岛开发建设管委会办公室、市社会工作党委、市委党史研究室、市级机关教育培训中心、上海中华职业教育社等17个预算主管部门及其下属单位高度重视，积极进行整改。截至今年9月底，已整改问题涉及金额亿元，正处于整改程序中的问题涉及金额亿元，已整改和正在整改问题涉及金额占审计查出问题总金额的；其余问题，主要是预算编报和执行、政府采购等方面的问题，已由相关部门承诺整改。由于当年预算已执行、采购资金已支出，相关部门采取建立健全规章制度等措施，承诺今后将进一步强化预算管理，严格按照规定执行。具体整改情况如下：（一）预算编制和执行中存在问题的整改情况1.对部分专项预算编报不准确的问题，有关部门强化预算管理制度，提高预算编制的完整性、准确性。虹桥商务区管委会已在2021年完整编制专项发展资金预算。上海中华职业教育社已将其他收入纳入2021年度预算编报范围。市卫

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生计生委已要求市卫监所自2021年起不再编报借用的16名工作人员的相关经费，由这些人员的编制所在单位统一编报。

2.对部分项目预算编制不合理的问题，有关部门进一步细化预算项目，加强项目支出预算的前期论证，科学合理地编制专项预算，并采取措施激活结存在预算单位的存量财政资金。市体育局结合训练需求规律，加强对训练专项预算的评审，进一步明确训练业务专项经费的具体预算内容和标准，努力提高预算编制的科学化水平。市质量技监局承诺，将在以后年度有计划地将历年下拨的专项资金结余纳入各年度预算，逐步消化历年结余资金。

3.对部分项目未严格按预算执行的问题，有关单位修订篇三：审计局整改情况报告审计局整改情况报告

在区委、区政府的正确领导下，近几年我局各项工作取得了较好的成绩，在全市审计系统保持“第一方阵”，连续受到市审计表彰奖励。可是与当前新形势、新任务、新发展的要求相比，还存在着不小的差距和一些问题。为进一步解决在思想观念、工作落实等方面存在的问题，大力解放思想，大胆创新工作，全面提高执行落实的能力，我局根据区委统一部署，深入开展了“新解放、新跨越、新崛起、加快建设新龙亭”解放思想主题实践活动。现将有关自查报告及整改情况汇报如下。

一、活动开展情况为提高效能、增强效果，我局将“新解放、新跨越、新崛起、加快建设新龙亭”解放思想主题实践活动与繁忙的审计工作协调安排，周密部署，扎实有效地加以推进。活动开展以来，我局按照区委确定的工作程序和方法步骤，通过召开动员大会，开展“落实科学发展观大讨论”，学习省、市委有关文件，深入查找

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与落实科学发展观、加快跨越式发展不相适应的思想观念，顺利完成了“新解放、新跨越、新崛起、加快建设新龙亭”阶段各项工作任务，目前正扎实推进“创新机制，提高抓落实的能力”阶段工作。局全体同志围绕单位职能和个人岗位职责，通过召开座谈会、发放征求意见表、深入基层调研等形式，广泛征求了社会各界和群众的意见与建议，全面查找了单位和个人在落实区委、区政府部署的各项目标任务方面，以及解放思想主题实践活动、整改措施、承诺事项落实方面存在的问题，对存在的问题进行了认真梳理和深入剖析。在此基础上，我局经研究制定了整改方案，

二、关于存在的主要问题和差距通过学习讨论广泛征求意见，大家认为，我局在人少事多的情况下，认真履行责任，作了大量工作。但是，与领导和群众的要求，与形势发展的要求，还存在较大的差距，主要表现在：（一）思想解放不够，创造性地开展工作不够。审计工作思路、工作方式创新不够，满足于按部就班，不越雷池半步，只求不出问题过得去，不求大胆创新过得硬。（二）工作紧迫感、责任感不强。习惯于被动式地接受任务完成任务，缺乏自觉、积极、主动地开展工作。工作事项多时，缺乏统筹兼顾合理安排。（三）、工作作风不够深入、不够扎实。存在以会议落实会议、以文件落实文件的问题，抓落实不够；主动提出工作意见和建议、当好领导参谋不够；认真改进工作、提高工作质量和效率不够。

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（四）工作的前瞻性不够、不足。在实际工作中，往往只习惯于领导部署什么就抓什么，习惯于就工作抓工作，对科学发展观，构建和谐社会理解的不深、不透，没有从更高的目标去认识去要求，眼界不够开阔。

三、存在这些问题的原因分析（一）认真学习不够。工作一忙就放松了学习，因而对形势缺乏清醒的认识，对改革开放的宏观趋势和发展机遇认识不足，思想准备不够充分。（二）主观努力不够。工作中往往强调客观原因多，认为局机关人员少，干事吃力不讨好，多一事不如少一事等等。（三）缺乏忧患意识和危机意识。太平之年做太平官、干太平事、享太平生活，难以激发吃苦耐劳、勇往直前的创新精神和实干精神。四、整改落实情况针对上述问题，我局立足部门职能，结合岗位要求，从工作的目标、改革的深度、创业的环境、发展的效果等具体方面入手，以“抓创新、重落实、促发展、争一流”为指导，结合审计部门的具体情况，我们认为做好审计工作要体现以下“五个创新”：一是创新审计理念。理念决定思路，思路决定出路。要抛弃那些不适宜、陈旧的审计理念，树立起符合科学发展观、符合建设社会主义新农村、符合构建和谐社会要求的新理念。二是创新工作思路。要认清形势，增强责任感和紧迫感，紧紧围绕经济建设中心，把握好审计工作的切入点和着力点；要解放思想，更新观念，正确处理好监督与服务的关系。三是创新审计内容。要在全面提升审计成果质量的同时，积极探索通过对权力运行过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上预防和遏制腐败的新路子。四是创新审计方法。要逐步实现由单一的、传统的财务收支审计为主，向经济责任审计、管理绩效审计、财经法

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纪审计等多种相互结合的审计方式转变。五是创新审计队伍建设。以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提升审计工作水平，加强审计管理，强化服务意识，树立求真务实、开拓进取的工作作风。为此提出了七项措施抓好行风建设。一是坚持“审计执法六公开”，全面实施阳光审计，不

断增加审计工作的透明度。“审计执法六公开”，即：公开审计职权、公开审计程序、公开审计项目和内容、公开审计结果、公开审计人员守则和廉政纪律、公开审计机关接受监督检查的措施。并设立举报电话,强化社会监督。通过实行“审计执法六公开”,一方面使社会各界了解审计机关的职权范围、审计工作程序和审计内容,监督审计机关和审计人员在职权范围内严格按审计工作程序进行审计;另一方面使被审计单位了解审计人员在审计执法过程中应遵循的行为规范和应保持的敬业态度,监督审计人员的审计执法行为,增加审计工作的透明度，达到阳光施政的目的。二是搞好“三查”，及时发现并纠正审计工作中出现的问题。“三查”即：个人自查，在每个审计项目完成后，审计组全体成员就审计工作纪律、廉政纪律遵守情况进行自查，并由审计组长代表审计组全体成员向主管局长进行汇报；本局督查，审计机关以审计回访的形式，结合检查被审计单位审计决定落实情况，检查审计人员在审计期间廉政纪律、工作纪律执行情况；社会调查，审计机关每半年就行风建设、廉政建设、队伍建设等方面，以召开行风监督员座谈会和向社会发放调查表的形式，广泛征求意见和建议。通过“三查”，我们发现搞就地审计在一定程度会增加被审计单位的负担，也容易出现吃请应酬的现象，浪费有效的工作时间。为此，我们决定凡是条件具备的审计项目全部实行报

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送审计，尽量减少审计人员与被审计单位的直接接触时间，此举有效地提高了审计工作效率，保证了审计工作质量。

三是严把“三关”，全面杜绝行业不正之风。“三关”即：审前培训关，在审计前进行有关行业政策法规培训的同时，由局长进行廉政预警教育，增强审计人员廉政自觉性；审中约束关，坚持实行审计廉政反馈卡制度，将廉政反馈卡送达被审计单位，由被审计单位填写审计人员

工作期间廉政纪律执行情况，直接送交或邮寄审计机关。审后问题定性处理关，在对审计问题的定性处理上，一要坚持由局进行复核，二要坚持审计处理、处罚由局集体研究决定，防止出现人情审计、

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审计问题说明xxx 第12篇

（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；

（2）规范计划编号，便于查核；

(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；

主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；

建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；

建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；

审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

建议：区别价值高低，分类重点管理。

主要问题3：据调查存货积压量大。

建议：根据可利用程度适当处理。

主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

建议：增加对二次入库物料的品管检验。

审计结论：

1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

主要问题3：抽样发现T（产品入库时间）>T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。