税务调研报告范文2000字(实用6篇)

税务调研报告范文2000字 第1篇

一、税务稽查与税务检查的区别

税务检查相对税务稽查范畴较大。首先，从字面来理解，“税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。”虽说税务稽查是税务检查和处理工作，但是对这种税务检查加了限定性的定语：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查。可见，税务稽查的目的性很明确，是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查，而且它的案源是经过选案分析系统和人工随机产生的，它必须经过四个环节，这种具有特定目的、经过特定程序所进行的税务检查才是税务稽查。其次，从目前税务机关的实际操作来看，有些税务检查也不是税务稽查。比如：管理分局对税务登记证所进行的检查、对停歇业户所进行的检查、对注销税务登记所进行的结算检查。因为这些检查都不是通过选案产生的，而是根据税务机关正常管理需要所必须进行的管理性检查工作。

税务稽查与税务检查的主要区别有4个方面：

(1)主体不同。税务稽查的主体是税务专业稽查机构，税收检查的主体可以是各类税务机关，只不过征收、管理机构所从事的税收检查活动实际上是其管理活动的组成部分，是管理的一种手段。那种认为管理机构不能进行税收检查的认识是片面的。

(2)对象不同。税收检查的对象可以是所有的纳税人和扣缴义务人，只要税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴情况进行核查;而税务稽查的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人、扣缴义务人。

(3)程序不同。税收检查的程序相对简单，而税务稽查必须根据国家_制定的《税务稽查工作规程》，经过选案、实施、审理、执行4个环节。

(4)目的不同。税收检查往往是由于某种管理上的需要对纳税人的某一税种、某一纳税事项或某一时点的情况进行检查和审核，而税务稽查一般是为打击偷逃税违法犯罪行为，对涉嫌违法的纳税人进行全面、彻底的检查，以震慑犯罪，维护税收秩序。可以看出，过去我们讲的管理性检查实际上属于税收检查的范畴，而执法性检查才是真正的税务稽查。

二、税务稽查的职能

传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法行为之一在其发生、发展及终结过程中表现出来的固有功能。只要开展税务稽查，这些固有功能都会或多或少的发挥，其发挥的好坏，直接影响税务稽查基本任务的实现，这些功能为监督、惩处、教育、收入等。结合当前征、管、查分工协作的职责要求，根据对税务稽查内涵新的界定，税务稽查一些职能得以强化，笔者认为它应重新表述为具有4个主要职能：

(1)打击职能。开展税务稽查的最主要目的，就是严肃查处各种税收违法犯罪行为，严厉打击偷逃税分子，维护税法尊严，保障正常的税收秩序。

(2)震慑职能。通过对税收违法行为的查处打击，可以对那些心存侥幸、有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示和教育作用。

(3)促管职能。通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进征管的措施建议，促进税收征管水平和质量的提高。

(4)增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后一道防线，把偷逃的税收追补回来，增加税收收入，减少税收流失。

而税务稽查的这4项主要职能，也有主次之分。其中，打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基本职能;而促管和增收职能只是税务稽查的辅助职能和派生职能。因为促管和增收并不是税务稽查的主要目的，而是税务稽查在履行了打击和震慑职能的基础上，客观上起到了“以查促管(监督、教育)”和“增加税收(收入)”的职能。那种把“促管”和“增收”作为稽查主要(基本)职能的观点，容易导致稽查在功能上的错位，直接影响税务稽查职能作用的发挥。

税务稽查的固有职能，决定了稽查在税收征管中“重中之重”的地位和作用，特别是随着新征管模式的实施，纳税人自主申报纳税和征、管、查专业化格局的形成，稽查的这种地位和作用更加凸显。一般性的税收漏洞随着纳税人素质的提高和税收征管手段的提高会自动修复，税收征管中的主要矛盾将是如何惩处极少数纳税人故意的、严重的\'违法犯罪行为。

三、目前税务稽查的现状

新的《_税收征收管理法》实施以来，特别是通过近年来征管改革的不断深化和税收信息化程度的普遍提高，各级税务机关在探索建立以专业化稽查和各环节分工制约为标志的新型稽查体系方面取得了积极的成效，稽查在查处偷逃税行为、打击涉税犯罪、提高征管质量、促进依法治税等方面发挥了积极的作用。但是客观上讲，由于受到认识、体制、手段、人员素质等多方面因素的制约，在突出打击性税务稽查上仍有许多不足之处。

1、税务稽查的“重中之重”的地位还未得到认可。虽然也讲“重点稽查”，但由于相当一部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式转变过来，过分强调征收单位的作用，忽视了税务稽查的威慑力，安于现状，不敢大胆对税务稽查进行改革，瞻前顾后，仍沿用旧的征管模式，稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作，不少地区的稽查部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查，甚至漏征漏管户、滞纳欠税户、汇算清缴户的检查，至今还有对税务稽查下稽查任务的传统做法。据有关人士估计，目前稽查部门真正用于对重大偷逃税案件查处的精力还不到全部精力的20%，稽查职能资源被大大浪费。

2、稽查选案不规范，还没有一套切实可行的操作办法。目前税务稽查案件的来源除了举报案件外，一是靠以往的稽查经验来确定稽查对象，二是在进行专项稽查时，出于对某个行业或某项政策的税收清理的需要，在该行业或涉及该政策的纳税人中普遍确定稽查对象，三是税务稽查工作围绕收入任务，只注重纳税大户，而忽视缴税小户，。具有科学性的计算机选案由于缺乏必要的信息基础，基本没有做到。选案环节的准确性低，针对性差，效率不高，影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性，严重浪费了稽查力量。

3、一些案件的查处未予查深查透，稽查效果不明显，打击的力度还不够深。由于税务稽查部门本身执法权限和税收政策的局限性，以及经费、设备等客观原因的限制，目前大多数的稽查部门虽然查处了大量的涉税案件，但有些案件未能查深查透，致使查处时间较长，但取得的效果不大，有些即使查出问题却处罚难、执行难，难以形成具有典型教育意义的大案要案。某国税稽查局在3月份查处了所辖一企业，当初步查明该企业涉嫌偷税100多万元时，金融部门害怕企业破产收不回贷款，当即对企业进行了查封扣押，税务稽查从查处到结案需要一段时间，当税务稽查结案时，企业只剩下一个“空壳”企业，造成国家税款难以执行。

4、税务稽查与税务管理性检查衔接不强，执法缺乏公正性和严肃性。突出表现在多头稽查、重复稽查的现象较为普遍，往往出现一项检查刚完，专项检查又来了，管理性检查刚完，专案稽查又来了的现象，纳税人不堪其扰;稽查对象的选择上缺乏标准，对经济效益好的企业往往稽查较多，对经济效益差的企业稽查较少，使检查失去了公正性，加上个别稽查人员执法随意、以言代法现象的存在，严重影响了税务稽查在社会公众中的形象。同时，由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准，造成了对同一个纳税人的检查，稽查人员收集的证据不尽相同，由于证据的详细程度不同，往往会得出不同的稽查结果。比如：对某企业纳税人进行检查，该企业账面处理符合税收制度的要求，A检查组认为需要检查账外资料，注重对账外资料的收集，从而查出一系列偷税证据;而B检查组认为对企业“查账查账，就账查账”，从而未发现偷税问题(抛开其它因素的影响)。作为税务机关来讲，虽然得出两种结论，但B检查组也无过错，该企业账面处理正常，也没有哪条哪款规定对每个纳税人都要检查账外资料，况且还有查到查不到的问题，这些都使税务稽查的严肃性受到考验。

5、税务稽查处罚力度小，威慑作用还不够大。在西方一些税务稽查效能较高的国家，纳税人一听说税务稽查人员要找上门来，往往会十分紧张，这说明这些国家的税务稽查具有很强的震慑力。而在我国，税收违法行为比较普遍，由于处罚力度的限制，纳税人对税务稽查人员上门检查不以为然，偷税甚至在少数纳税人眼中是“精明能干”行为。据一线税务稽查人员称，一些涉税违法犯罪份子，对一些已经确凿的证据，在税务人员对其进行询问时，他能“舌生莲花”，乱说一通，怎么好怎么说;但当公安人员对其进行询问时，他则如实反映，经常造成税务与公安检查结果的不一致。对于那些屡查屡犯的纳税人，稽查也未对他们的违法行为起到强有力的威慑作用。特别是一些典型的案件，曝光遇到阻力，这些都严重削弱了税务稽查的威慑力量。

税务调研报告范文2000字 第2篇

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人均应办理税务登记，这是现行税法的规定，然而在基层工作中发现税务登记办理环节存在四个问题：

一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。

为了改变当前被动、不利的局面，笔者建议：

二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的`认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。

三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。

五是强化行政服务中心建设，增强行政服务中心窗口力量。各有关部门窗口的力量亟待加强，逐步做到对企业、独资、合伙、个体的营业执照的国地登记“一条龙”办理，方便纳税人，降低成本，提高效率，切实为全民创业服务，营造良好的创业环境。

六是采取有力手段加强漏征漏管户的清理力度。针对部分经营者拒不办理税务登记证的，可按征管法有关规定提请工商部门吊销其营业执照，遏制拒不办证的违法现象的蔓延，彻底扭转漏征漏管户时有发生的不利局面，为规范管理打下坚实基础。

税务调研报告范文2000字 第3篇

地税局税收工作调研报告

地税局用信息化建设解决存在的突出问题努力提高税收征管的质量和效率，取得了显着的提高：

一、州直地税系统信息化建设的现状和存在的突出问题

州直地税系统信息化建设在信息化浪潮的推动下，经过全系统领导和同志们多年的艰苦奋斗，已经取得了一定的成绩，尤其通过近几年的跨越式发展，信息化已经广泛应用在税务系统税收征管的各个领域，从业务管理到事务管理，从基层到机关，信息化已经深入到我们工作的每一个环节。税收征管软件的广泛应用推动了业务管理现代化；办公自动化软件的应用推动了事务管理现代化；深入广泛的信息技术培训推动了信息技术素质的普遍提高。信息化大大降低了劳动强度，提高了工作效率，改善了对纳税人的服务，并从根本上改变着全体税务干部的思想和行为。

看到发展也要看到问题的存在，在目前仍然存在诸多问题，首先是人的问题。科学发展观的核心是以人为本，在税务信息化建设中，人的问题就表现的相当突出。主要表现为人员素质参差不齐，尤其是既懂计算机又精通税收业务的复合型人才极为匮乏，计算机操作技能比较低，应用水平较差。其次是对信息化建设的认识问题，目前多数同志对信息化的重要性有了一定认识，但仅停留在一般认识上，长期形成的思维方式仍很难转变。因此，必要尽快转变观念，真正从思想上、理念上认识到加快税收信息化建设的必要性和紧迫性，树立危机意识和责任意识。三是注重硬件的建设，对软件的应用上，数据的采集上，数据的分析运用上不到位。四是外部信息的采集和信息的共享上存在很多问题。

二、对加快信息化建设，解决突出问题，不断提升税收征管质量和效率的几点思考：

（一）解决人的问题

首先是领导干部认识的问题。作为税务机关的各级主要领导，要适应经济发展和现代化管理的需要，很显然，原来的知识结构，甚至思维方式已明显不相适应，必须在较短的时间内进行知识更新，转变观念，掌握现代化管理手段，否则就要落伍，甚至给税收事业造成难以挽回的损失。面对迅速变化的形势和繁重而艰巨的任务，如果各级领导干部尤其是一把手不能跟上时代的步伐，要搞好信息化建设是不可能的。其次是队伍素质的问题。目前整个税务干部队伍的科技素质较低，广大干部职工的主观能动性还远远没有调动起来。要下决心把干部队伍素质的提高与其切身利益紧密联系起来，通过强化和固化激励、淘汰机制，促成“要我学”到“我要学”的真正转变。同时，要切实加强专业技术队伍建设。由于技术人员的培养周期长、成本高，我们应当立足于稳定和提高现有队伍，同时积极引进人才、培养后备力量。要重视现代化管理对高科技和复合型人才的客观需求及其在科学决策、规范管理中的作用和价值，重点培养既懂税收业务又精通计算机技术、德才兼备的复合型人才，充分发挥他们在税收工作与现代化技术之间的桥梁作用。

（二）解决管理的问题

二是在勇于创新的同时，还要注重继承。实事求是，探索规律，运用现代管理方法和信息化手段，无一不需要创新才能实现；创新并不否定继承，信息化也不能完全代替手工，必须坚持在继承的基础上创新，坚持人机结合进行管理；尤其是长期以来基层税务机关和广大税务干部在税收管理实践中创造和积累的许多行之有效的经验和管理方法，我们一定很好地继承、运用和发展。

其次，树立良好的工作作风。科学的事情来不得半点马虎。在税务信息化建设中，我们必须始终倡导求真务实的精神，以业务需求的规范和前瞻性为起点。实施信息化的每一步都要尊重知识，尊重人才，摒弃形式主义、本位主义和短期行为，按照信息技术的.客观规律改革我们的税务工作。

税务调研报告范文2000字 第4篇

[内容提要：为了规范、统一北京地税系统的税务档案整理、归档工作，20xx年7月市局制定了《北京市地方税务局税务档案归集整理工作规则》和《北京市地方税务局税务档案归档工作规则》。顺义地税局认真学习贯彻两个《规则》，按照《规则》及市局相关规定要求，结合本局税务档案的管理现状，将1994年至今形成的各类税务档案进行了归集、整理、立卷和归档。在档案整理工作初见成效同时，我局及时总结档案归集整理及管理工作中存在的问题，并针对存在的问题认真思考，努力从五个方面提高和加强档案整理工作。

一、税务档案归集整理基本情况

20xx年7月份以来，我局认真贯彻落实市局《关于20xx年底前税务档案整理归档工作的通知》、《关于印发〈税务档案归集整理工作规则〉和〈税务档案归档工作规则〉的通知》，把税务档案归集整理工作作为一项重要任务来抓，按照“尊重历史、着眼未来、精心整理、科学规范”的原则，扎实、稳妥、有序地开展税务档案的归集整理工作。

1、准备工作。此次税务档案归集整理范围涉及1994年至20xx年10个年度，标准高、要求严、时间紧、任务重。为了便于领导、统筹和协调这项工作，我局成立了“税务档案归集整理工作领导小组”，抽调了4名有一定档案管理工作经验的人员负责档案归集整理的日常工作，同时购置了大量的档案整理所需用品，从人力、物力和财力上给予了有力的支持和保障。

2、开展过程。一是积极组织档案管理人员进行培训。20xx年8月下旬，局统一对各科所推荐的46名档案管理骨干进行了为期2天的培训，并组织有关人员参观了区档案馆。二是召开工作交流会。20xx年9月下旬，针对大家在档案归集整理过程中的体会和经验、遇到的困难和问题，组织召开了现场观摩会，推广有关单位的做法，探讨解决问题的办法。三是及时邀请相关领导指导工作。先后4次邀请市局档案处的领导和有关人员，来我局指导工作、解答疑难问题。主管档案工作的副局长多次到税务所了解档案工作的进展情况，对税务档案工作进行了深入细致的调查研究。同时其他局领导也多次到档案整理现场，同大家交流对档案工作的认识和看法，鼓励大家积极克服档案整理工作中遇到的困难。同时，在科所长会议和全局干部大会上对档案整理质量好、进度快的单位提出了表扬，对标准不高、进度较慢的少数单位提出了明确要求，有效地调动了广大干部对档案工作的积极性。四是做好档案整理阶段性工作总结，树立先进典型。根据市局档案整理工作的部署，我局始终严格按照各阶段要求按时、保质、保量的完成工作，并及时将上一阶段的工作进行总结，为下一阶段的工作奠定基础。从去年8月份开展税务档案归集整理工作以来，涌现出了大批好人好事，全局先后利用双休日及节假日加班加点整理档案的有1328人次，带病坚持工作的16人次，停止休假提前上班的5人次。

3、工作成效。这次历时长、规摸大、标准高的税务档案归集整理工作，全局有90的人员参与，他们对档案整理工作熟悉了程序，摸索出了规律，掌握了技巧，为今后档案工作的开展，积累了经验，奠定了基础。税务档案归集整理工作的繁杂、艰苦，锻炼了广大干部的毅力和意志，培养了吃苦耐劳的精神和一丝不苟的工作作风。截止到6月20日，全局共归集整理出申报类、检查类等税务档案26651卷，并已顺利通过市局第一阶段和第二阶段的验收。目前，整理出的登记类档案12870卷，正在进行审核。从进度和标准上衡量，我局税务档案的归集整理工作，走在了全系统的前列。

二、税务档案归集整理及管理工作存在的问题

1、对税务档案工作的重要性认识不足

档案和档案工作是社会进步的产物。社会的每一进步，对档案工作社会地位的提高和自身的发展都产生着巨大的推动作用。但就具体的档案工作在一些领域和行业尚没有得到应有的重视，我局也存在类似的现象。一段时期以来，档案工作制度落实不到位、管理不规范、工作缺乏连续性，其根本原因就是对档案工作的重要性认识不够。有的认为“档案工作是一项附属性工作”，有的认为“档案资料是过去的事情，它只代表过去”，还有的认为“自从建局以来还没听说过有人查找申报表，类似刘晓庆的案例百年不遇一次，税务档案归集整理是浪费人力物力，得不偿失”，还有一些干部认为“档案工作岗位是个无职无权、枯燥乏味的地方，提起档案工作就想退避三舍”等等，这些思想的存在恰恰说明了我们的干部对档案和档案工作的重视不够。

2、缺乏相对稳定的档案工作专（兼）职人员

档案业务具有很强的专业性、技术性、连续性，它的性质要求各级要有比较固定的档案工作人员。目前，我局尚缺乏稳定的档案工作人员。档案人员不稳定，对档案人员本身容易造成以下不良影响：一是档案管理人员对档案工作的责任心不强，缺乏长远计划和打算，安不下心来；二是不钻研不学习档案业务知识，认为下功夫学好了业务，也该换岗位了；三是对所保管管理的资料不熟悉，缺乏全面的、系统的掌握，缺乏档案管理的连续性、衔接性。如今年5月份，在整理登记类档案时有一个单位缺少6份主要资料，究其原因是负责档案的人员调整频繁、交接不认真造成的。

3、档案资料存放零乱、丢失破损现象普遍存在

自去年7月份集中人力、时间开展税务档案归集整理以来，在全局广大干部的共同努力和相互配合下，经过多方查找、收集，档案资料得到了有效的“抢救”。尽管如此，税务档案资料丢失破损已成为难以弥补的损失。例如：20xx年以前的申报类资料约丢失20，登记类资料约丢失9，注销、吊销户留存的资料能维护不断档已是不易的事情。造成档案资料丢失的原因主要有以下几种：一是过去的税务档案管理办法一直没有得到有效的执行，几乎没有检查、评比和考核过这项工作；二是办公自动化、信息化的建立和发展，使一些单位对税务档案纸制资料的保存观念产生了淡化；三是办公场所的搬迁中遗失和损毁了一些资料。

4、部分税务档案的归集整理工作没有一次到位

按照市局的计划安排开展税务档案归集整理工作以来，效果明显。但存在不少重复劳动、事倍功半的现象。有的因为一份资料排错顺序而重新整理；有的因为封面少写一位数字要重填一遍；更值得注意的是有的问题在一个单位反复出现。这些现象的发生，造成了时间、人力和物力的浪费。出现上述现象的原因有以下几点：一是少数人员责任心不强，工作作风不够扎实；二是部分单位没有理清思路就匆匆忙忙开始操作；三是直接参与档案整理的人员变化频繁；四是管理协调部门调整和改变了部分要求和标准。

三、加强档案管理工作的几点思考

1、加大对税务档案工作的宣传力度

市场经济、知识经济提升了档案工作的社会地位，法制建设强调了档案工作的重要性，各领域、系统的档案工作必然趋于规范化和科学化，对税务档案工作的要求也同样如此。而要使税务档案工作有一个长足的发展，首要的任务就是大力宣传税务档案工作的重要性，使地税干部充分认识到税务档案工作是税务机关、税务人员的本职工作，推动税务档案工作的发展是地税干部义不容辞的责任。同时，也要向纳税人做好宣传，取得纳税人对税务档案工作的大力支持和配合。

2、建立健全税务档案管理机构和机制

健全的\'机构和机制是落实税务档案工作的组织保证。在成立相应业务科室的基础上，各科、所、室相对固定专职或兼职档案管理人员，有人员调整时要认真做好档案工作的交接。在专职或兼职档案管理人员的选定上，按照相应的标准和要求，如熟悉征管和档案业务等。从而达到档案工作有机构主管，具体工作有人员牵头。制定适合我局具体情况的税务档案管理办法，明确档案管理人员的职责，完善档案保管制度。使大家学习有依据，操作有规程。

3、注重增强和提高税务档案管理人员的能力素质

税务调研报告范文2000字 第5篇

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人均应办理税务登记，这是现行税法的规定，然而在基层工作中发现税务登记办理环节存在四个问题：

一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。

为了改变当前被动、不利的局面：

二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。

三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。

五是强化行政服务中心建设，增强行政服务中心窗口力量。各有关部门窗口的力量亟待加强，逐步做到对企业、独资、合伙、个体的营业执照的国地登记“一条龙”办理，方便纳税人，降低成本，提高效率，切实为全民创业服务，营造良好的创业环境。

六是采取有力手段加强漏征漏管户的清理力度。针对部分经营者拒不办理税务登记证的，可按征管法有关规定提请工商部门吊销其营业执照，遏制拒不办证的违法现象的蔓延，彻底扭转漏征漏管户时有发生的不利局面，为规范管理打下坚实基础。

税务调研报告范文2000字 第6篇

一、企业基本情况

二、通过分析确定调研重点

从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。

三、调研疑点说明

针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释：

1、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。

2、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。

3、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。

4、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是企业还是工贸一体，而是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，因为06年三金还是包额的，而07年是按收入正常缴纳的。

对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：

1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。

2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。

3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。

四、开展实地调查

评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。

（一）税收负担率方面

2、20xx年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响。

3、20xx年末留抵税额为225万元。

综上所述各个因素还原后，该公司20xx年、20xx年度增值税税负列表如下：

从上表可以看出，该公司07年增值税税负应为,属于正常范围内。

（二）费用方面：管理费用中列支了固定资产万元，出国考察费万元，需由个人承担的各项费用合计万元，营业外支出其中罚款万元，与收入无关的支出万元，共计调增收入万元。

五、调研分析

在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。

税收负担率预警参数。

注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品。

该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。

产品制成率预警参数。

废料数量和售价方面预警参数。

六、调研结论

通过以上数据分析和实地调研，可以得出结论：该公司存在仓库销售废料未有出入库，企业未准确记载销售账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载，费用发票未经严格审核，企业主动补申报销售185万元，补缴税款98万元。

七、调研体会

1、加强巡查，要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经营情况,做好税收分析。

2、健全监控体系：要求企业按季上报《焊管企业生产情况表》，将采集数据与预警指标进行比对。

3、特别关注异常企业，要求企业说明异常原因，不能说明具体原因的，根据情况进入日常评估或移送稽查。

4、按季开好重点行业分析会，研讨行业管理经验、办法。探讨行业管理中出现的热点、难点，提高行业管理的规范性、统一性。

5、定期剖析税收管理员行业管理质量，参与税收管理员绩效考核。