审计发函的格式范文 第1篇

范文如下：关于对**有限公司2009年度审计报告征求意见的函**有限公司：我们接受委托，对 贵公司2009年度会计报表进行审计，审计工作现已基本结束，我们将审计报告征求意见稿及附件送达贵公司，（该征求意见稿仅为征求有关各方意见，并非最终审计报告），请认真阅读审计报告及相关附件，并于收到本函后 1 天内向我所提出书面意见为盼。

附件：2009年度审计报告调整分录及试算平衡表会计报表附注**会计师事务所有限公司年 月 日委托（被审）单位意见：委托单位（或被审单位）签章： 单位负责人签章：年 月 日。

审计发函的格式范文 第2篇

审计发函是指审计过程中为了使审计项目确认的准确无误，尤其对一些应收、应付往来账户都以审计名义分别发函给对方，对方收到审计函信后，与自己的账目核对后返回到审计单位，这样省时省力迅速快捷，使用审计发函的信件格式由下：

收函单位；

核对项目（是应收款、还是应付款）；

核对截止日期；

被审计单位账面金额，您方账面金额；

如果有差异，说明差异原因；

联系方式；

加盖公章（被审计单位的、函调单位的、审计单位的）；

发函日期；

1，发函信件回函率是指：已经回收信件函份数（假定40户 ）/ 已经发信件函份数（假定50户）=即 80%回函率；

2，发函金额回函率是指：已经回收函金额（假定40户、380万元） / 已经发函金额（假定50户、450万元）= 即 回函率；

审计发函的格式范文 第3篇

审计沟通论文

摘要：公司治理结构对内部审计工作的开展有重要影响，决定着公司内部审计的实施环境。本文首先对内部审计与公司治理结构的关系进行分析，在此基础上探讨公司治理结构下内部审计模式的构建现状以及存在的缺陷，并分别从公司治理结构和内部审计模式两个角度出发，提出加强公司内部审计的建议和对策。

关键词：公司治理结构；内部审计；组织模式；制度建设

1引言

自金融危机爆发以来，公司治理和财务管理工作受到了社会各界的广泛重视，一些国际知名企业由于公司治理结构不合理，未发挥内部审计对于公司财务管理的作用，导致财务舞弊案件频发，造成了严重的负面影响。因此，有必要对内部审计与公司治理结构的关系进行分析，找出公司内部审计工作存在的不足，进而找到有效的解决措施。

2内部审计与公司治理的关系

内部审计与公司治理目标的一致性

从公司治理以及内部审计工作的实施目标来看，两者具有较高的一致性，即以风险控制和企业增值为目标，开展各项管理和审查工作。在传统公司治理结构框架下，公司治理的主要内容是平衡各主体之间的相互关系，并形成相互制约机制，共同确保公司的稳定运营。但随着市场化改革的不断深入，公司的运营环境日益复杂，面临的风险问题也呈多样化趋势发展。公司治理不仅要关注于内部结构，还要控制好外部风险。而内部审计工作也纳入了风险管理的新智能，在企业风险管理中发挥着越来越重要的作用。通过开展有效的监督、检查工作，降低企业财务风险，实现企业增值，最终实现公司治理结构下各方利益主体的利益最大化。

内部审计与公司治理共同的理论依据

内部审计与公司治理有着共同的理论基础，即委托代理理论，两者分别在各自框架内，处理委托代理关系。在公司治理结构下，委托代理理论是公司经营决策科学性的重要保障，公司要实现良好经营，就要协调好股东、董事会、债权人等各方主体之间的关系，采用合理的治理机制，形成相互制衡的稳定局面。在内部审计模式中，委托人与受托人的立场不同，在利益目标上有一定的冲突，委托代理理论则是解决矛盾冲突的关键，基于委托代理理论开展内部审计工作，有利于维护委托人与受托人的正当利益。

3基于公司治理结构的内部审计模式及存在的缺陷

内部审计模式的构建现状

A公司是国内大型机械设备生产企业，业务韩干大型机械设备的研发、生产、运输、销售、安装等各个环节，是一家大型国有企业，近年来销售总额一直保持递增趋势。内部审计模式的构建与完善，对企业增值起到重要作用。从公司治理结构来看，顶层是股东大会，其下是处于平级的董事会和监事会，在董事会之下设有内部审计委员会和各部门经理，由内部审计委员会领导内部审计部门开展各项审计工作，由部门经理总领公司各职能部门的工作。基于上述公司治理结构，公司管理权由股东大会授予董事会代为执行，内部审计机构归董事会直接领导，在运行过程中保持相对独立性，内部审计的权威性可以得到保证。由董事会直接决定内部审计委员会的人员任用，由内部审计委员会制定内部审计计划和评定标准，对公司经营风险进行评估，并为下一阶段公司发展战略决策提供依据。从A公司内部审计模式的构建现状来看，作为内部审计的主要执行机构，审计部门下设三个办公室，即财务审计办公室、工程审计办公室和管理审计办公室。财务审计办公室的主要工作内容是对公司财务收支、经济责任以及承包兑现等进行审计，主要有注册会计师、内部审计师等人员组成。工程审计办公室对工程预算进行审计，对工程项目计划和合同进行评审，主要由高级工程师和注册造价师等人员组成。管理审计办公室负责对公司绩效和内部控制制度进行评审，主要有经济师、工程师等人员组成。通过发挥各方面内部审计人员的作用，确保公司内部审计工作的全面开展，对企业经营行为进行监督和评价，确保公司的健康运营。

内部审计存在的问题及成因

从A公司内部审计的实际实施情况来看，目前还存在多方面问题，主要包括：（1）制度建设问题。政府相关部门制定了关于企业内部审计的标准法律法规，是企业内部审计制度的主要依据，包括《_审计法》《_关于内部审计工作的规定》等，但企业的内部审计法制化建设进展缓慢，也存在缺乏法律依据的内容。比如相关法规中只对内部审计的监督和评价职能进行了界定，而缺乏对咨询服务职能的知识。（2）组织结构问题。虽然企业对内部审计的重视程度有所提高，但由于部门设置不够合理，内部审计与其他公司管理工作不能高度协调，存在一定的利益冲突问题无法解决，使内部审计的实际执行缺乏支持，难以发挥内部审计工作的全部作用。（3）工作效率问题。从内部审计实际开展情况来看，工作效率较低，主要采取时候审计方式，缺少事前和事中审计措施，因此内部审计工作存在一定的时滞效应，不能做到对企业经营风险的有效控制。针对上述问题，有必要基于公司治理结构，对内部审计模式做出进一步改进和完善。

4加强公司内部审计的建议和对策

明确内部审计与公司治理结构中各方主体的关系

从现代公司管理体系框架来看，内部审计是公司治理结构的重要组成部分，与公司治理结构中的各方主体均有密切联系。具体表现为：一是内部审计是公司董事会和管理层的下属机构，董事会对内部审计工作的开展有直接决定权，同时也为内部审计的权威性提供保障，使其具有较高的独立性，直接向董事会提交风险报告，督促改善相关问题；二是内部审计与公司中的其他职能部门均具有平行关系，并对其他职能部门的经营行为进行监督和评价，起到约束公司成员行为的作用，其他职能部门有义务配合内部审计部门开展审计工作，并积极听取内部审计部门提出的意见，一高工作效率，降低经营风险；三是对于公司股东而言，虽然公司股东不直接参与内部审计工作，将管理权授予了董事会，但内部审计是实现股东利益最大化的重要保障，也是股东了解公司经营信息的重要渠道。

公司治理结构下的完善措施

（1）建立现代化企业管理制度。介于内部审计与公司治理结构的密切关系，要加强公司内部审计，首先要对公司治理结构进行完善。通过建立现代化企业管理制度，提高公司治理结构的合理性。在所有权和经营权分离的改革过程中，真正实现政企分离，平衡好大股东和小股东之间的权责关系，采取股权多元化和权力分散管理思想，对公司股权结构加以完善，从而真正发挥企业监督部门的作用，独立开展各项监督检查工作。在多元化股权结构佳，构建股东与管理层之间的制衡关系，提高内部审计执行效率，改善受托责任履行情况。（2）进一步完善内部审计委员会制度。在改变公司管理制度的同时，完善内部审计委员会制度，切实做到所有权与经营权的分离，降低企业不端经营行为发生的可能。坚持不相容职责的`分离原则，切实实施责任考察机制，对管理层权利进行管饭设置，提高企业管理的透明化程度，发挥权利主体之间的制约作用。由审计文员会负责对内部审计工作人员进行考核和评价，并组织开展相关培训工作。与此同时，加强对审计工作的披露，做好内部审计的调和工作，提高内部审计部门与其他部门的协调性，共同确保内部审计工作的有效实施。（3）突出内部审计的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计工作开展的前提，许多企业没有真正发挥出内部审计的作用，也是由于内部审计的独立性和权威性得不到保障。因此，应在现代企业治理框架下，独立设计内部审计结构，由内部审计委员为直接领导内部审计部门开展工作，与其他公司职能部门保持平行，并履行对其他部门的监督和检查职能。内部审计部门的工作报告直接递交给审计委员会，不经过其他管理层批准，确保报告内容的真实性和公正性。（4）发挥监事会的监督作用。监事会是企业的专门监督机构，负责对公司董事、经理等高层管理人员进行监督，从而形成权力制衡机制，确保公司运营的合理性。企业内部监事会的权利和职责由证监会授予，可以独立发表审计意见。但在实际运行过程中，监事会的智能被弱化，权利执行受到多方面限制，难以真正参与到企业的经营决策活动中。监事会职能的缺失也会对内部审计工作产生较大影响。因此，要加强内部审计工作，应充分发挥监事会的作用，引进外部监事，发挥监事会的作用，与内部审计工作相互结合，提高公司治理的有效性。

公司内部审计模式下的完善措施

（1）完善内部审计的相关制度。内部审计工作的权威性主要由相关法律制度提供，在法律规定下，实施监督检查权利。因此，应不断完善相关制度法规，明确内部审计工作在公司治理中的法律地位，通过建立内部规章制度，为内部审计的实施提供依据。应赋予内部审计相应的处罚权利，组织违反纪律人员参加审计工作。相关制度的建设应做到与时俱进，以现代化企业管理思想为基础，对内部审计体系加以完善，提供全方位的制度指导。通过完善内部审计制度，为内部审计的实施提供良好的内部环境，扫清内部审计工作开展的阻碍，提高内部审计效率。（2）合理选择审计方式。审计方式对内部审计成效由决定性影响，公司在构建审计模式的过程中，应结合实际情况，选择合理的审计方法，与公司治理结构相辅相成，确保内部审计的可操作性。传统内部审计包括制度基础审计法和账项基础审计法等，但从两种方法的实际实施效果来看，已经与现阶段企业改革发展的内部审计要求产生了一定的不适用性。对于这种情况，应积极引进风险审计方法，对企业经营管理过程中的风险要素进行及时评价，帮助企业不断完善组织结构，提高经营成效。应加强事前和事中审计，提早发现企业经营管理存在的风险问题，利用先进的信息技术，为内部审计工作的开展提供支持，全面提高各方面审计工作的效率和成效。（3）建立配套保障机制。内部审计工作的实施需要配套的保障机制提供保障，确保内部审计制度的落实。其中，企业高层管理机构对内部审计工作的重视，对内部审计工作的开展有决定性影响。随着现代企业对内部审计的重视和认识程度的提高，内部审计工作范围逐渐扩大，已经不仅仅局限于财务审计方面，比如上诉A公司，财务内部审计只是内部审计的一部分，内部审计还包括工程审计和管理审计。要建立与之对应的保障机制，使内部审计在各方面都能发挥出实际价值。此外，还应加强内部审计与外部审计的配合，减少信息不对称现象，充分利用企业审计资源，为企业健康运行提供保障。（4）提高内部审计人员的综合素质。内部审计人员是内部审计工作的实施主体，对内部审计工作成效有决定性影响。随着企业经营环境的日益复杂，内部利益关系也错综复杂，内部审计人员需要具备较高的职业素质，平衡好各方利益关系，独立开展内部审计工作，避免受到单方面利益主体的影响。此外，随着内部审计改革的不断深入，审计方法呈多样化发展，内部审计人员要不断更新自身的专业知识技能，掌握先进的审计方法，满足审计工作的现代化发展需要。

5结语

综上所述，国内企业内部审计模式还存在众多缺陷，对其模式构成及存在问题进行分析，可以找到现阶段企业内部审计模式改进的正确方向。在此基础上，明确内部审计与公司治理结构框架中各方主体的关系，从内部审计和公司两方面同时着手，对相关制度进行完善，促进内部审计工作的科学、高效实施，可以为公司的稳定运行提供保障，降低公司经营管理风险。

参考文献

[1]马梦超.制度变迁背景下内部审计在公司治理中的作用及治理效应研究[D].浙江财经大学,.

[2]陈志.我国上市公司内部审计机构设置问题探讨[D].江西财经大学,.

[3]畅晶.基于公司治理下企业内部审计的研究[D].山西财经大学,2014.

[4]吴慰雯,刘毅.如何实现适应国有企业公司治理结构下的内部审计模式[J].财经界(学术版),(5).

审计发函的格式范文 第4篇

关于要求对工程结算审计积极配合的函（举例） 青岛海都园林绿化工程有限公司： 2011年2月，我处通过公开招标的方式确定你公司为青岛市高速公路绿化养护改造工程（一标段）项目的施工单位，并于2011年3月与你公司签订了施工合同，施工范围为沈海高速公路南村枢纽立交青岛至烟台方向左侧。

截至目前，该项目已进入结算审计阶段。你公司于2015年11月11日上报了结算审计资料，我处委托青岛信达工程造价有限责任审计事务所于2015年11月29日对上述施工项目进行了现场量测。

我处已于2016年1月18日将审计初审结果通过电子邮件的方式送达你公司，并多次就审计的初审结果向你公司征求意见，然而你公司一直不予配合。鉴于此，我处于2016年6月15日再次通过EMS的方式向你公司发函并送达审计初审结果，然而邮件均被退回。

为此，我处特以公告的方式再次向你公司发函并送达审计初审结果。 我处在此郑重向你公司函告如下： 1.请你公司在收到本函件后7日内通过书面方式对审计的初审结果提出意见和建议，并依法向我处说明事实和理由。

2.如你公司逾期未提出异议，则视为你公司对审计初审结果予以认可。我处将依法通知审计单位据此出具审计报告。

3.请你公司依法积极配合工程结算审计工作，如因你公司拒绝配合造成审计工作延误等一切后果由你公司承担。 诚望你公司本着诚信原则和正确解决问题的态度，在尊重事实的基础上妥善解决有关问题，避免造成不必要的损失。

现我处通过公告方式再次依法函告你公司，本告知书自公告之日起满六十日视为送达。 联系人：王xx 青岛市高速公路管理处 2016年7月27日。

审计发函的格式范文 第5篇

一般情况下，审计应有以下关注：

1、账龄。关注账龄较长的往来，看是否已形成坏账的往来，看有无决策失误形成的损失，有无长期被个人占用的款项等，有无虚提的费用等。

2、检查有无利用往来账款调节利润问题。看有无在负债中隐匿企业收入并支出相关费用问题，或利用往来账推迟结转收入问题；有无在负债中虚挂成本费用以调节利润、偷税漏税问题；

3、检查向个人的借入款是否正常，检查有无偿向外大额借款现象。

4、检查有无诉讼费等待决事项的挂账，检查企业近期有无重大事件以及重大事件对企业的影响。

检查的内容还很多，企业的业务很多，也难以一一详述，

方法上书本一般都说最主要的方法是函证法，但其实这种方法效率十分低。有时几乎没有任何效果。主要还是要从实际审计实践中不断积累相关的经验，多怀疑多求证；时间长了，正常的往来你就能简化自己的审计手段，不正常的往来你自然会提高自己的警惕性而给予更多的关注。

审计发函的格式范文 第6篇

论鬼谷子哲学与审计沟通艺术论文

摘 要：审计沟通是审计程序的重要组成部分，如将诸子百家之一的鬼谷子的沟通哲学运用于审计沟通之中，其对沟通艺术的独到见解，定会对审计目标的实现起到事半功倍的效果。

关键词：鬼谷子；哲学；审计沟通

鬼谷子，春秋末战国初期人，是先秦诸子之一，为外交纵横家之鼻祖，是兵家著名代表人物之一。史说他通天彻地，兼顾数家学问，人不能及。称为兵书的《鬼谷子》一书是鬼谷子与其弟子整理记录的权谋策略及言谈辩论技巧。鬼谷子的权谋论历来受到史学家、政治家颇多争议，但今天我们用“拿来主义”的视角去解读与学习，书中对沟通技巧的诠释能带给我们很多启示。

审计沟通是整个审计过程中必不可少的工作内容，是审计组与被审计单位就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效探讨和交流的过程。从审计的计划阶段一直到报告阶段的各个环节，审计组通过与被审计单位进行全面、有效的沟通，能客观掌握所需资料，以得出审计结论达到审计效果。如何与被审计对象沟通交流，如何让被审计单位承认问题、承担责任，沟通中的交锋对质不仅考验着审计人员的智商情商，也考验着审计人员的逻辑思维和雄辩能力。我们如果将鬼谷子沟通哲学的精髓运用于审计沟通，一定会为审计结论的顺利获得起到积极作用。

一、 审计人员的专业素养是有效沟通的基础

《鬼谷子》曰：“口者，心之门户也。心者，神之主也。”意思是说，口是心灵的门面和窗户，心灵是精神的主宰，意志、思想和智谋都要由这个门窗出入，所以内在修为决定口头表达。《鬼谷子》认为：“非至圣达奥，不能御世；非劳心苦思，不能原事；不悉心见情，不能成名；材质不惠，不能用兵。”意思是说如果没有高尚的品德、超人的智慧，不可能驾驭天下；如果不肯用心苦苦思考，就不可能揭示事物的本来面目；如果不会全神贯注地考察事物的实际情况，就不可能功成名就；如果才能、胆量都不足，就不能统兵作战。

鬼谷子对内在素养与口头表达关系的论述同样适用于审计沟通阶段。审计是一门综合学科，审计人员在工作中要面对不同行业、不同部门性格各异的人员。扎实的业务水平和丰富的知识结构是审计人员赢得尊重、实现有效沟通的基础。审计人员既要具备娴熟的审计相关专业理论知识、优秀的职业道德，又要熟悉不同的行业性质和特点。虽然一个人不可能精通所有行业业务，但审计人员更要具有较强的求知欲和坚韧的学习精神，充分学习和掌握行业特点、法律规章、操作流程，这样在沟通时，丰富的知识面和扎实的专业基础才能保证审计人员不说外行话，不提肤浅的问题，避免因不懂业务而被轻视的感觉，交谈时才能敏锐找到问题切入点，引导沟通方向，才能直截了当地提出存在问题，提出需要配合和提供的情况及资料，提高工作效率；降低审计风险，确保审计工作顺利进行。

二、审计人员要善于把握沟通分寸

沟通中分寸的拿捏非常重要，审计人员的沟通方式要因人而异、因事而异，要有驾驭沟通节奏、引导沟通方向的能力。鬼谷子推崇捭阖论，曰：“捭阖者，天地之道”“变化无穷，各有所归，或阴或阳，或柔或刚，或开或闭，或驰或张”，意思是说开放和封闭是世界上各种事物发展变化的规律。事物的变化是无穷无尽的，然而都各有自己的.归宿。鬼谷子认为，懂得和掌握捭阖的奥秘是沟通的最高境界。其捭阖的意思就是沟通中或开或闭的分寸的掌控。《鬼谷子·权篇》中曰：“与智者言，依于博；与拙者言，依于辩；与辩者言，依于要；与贵者言，依于势；与富者言，依于高；与勇者言，依于敢；与过者言，依于锐。”审计沟通中分寸拿捏之道也是如此。审计人员要因审计对象性格特点的不同而采用不同的沟通方式，或沉稳应对，或谨慎自守，或春风化雨，或犀利尖锐。沟通节奏也要或点到为止，或乘胜追击。分寸火候的掌握直接影响审计环境的营造和沟通目标的实现。

三、 审计人员要善于倾听

《鬼谷子》曰：“人言者，动也。己默者，静也。”又曰：“因其言，听其辞。”就是说要让对方先说话，要善于倾听，真正的好口才首先是好听才。说话的艺术，不仅仅在于能说会道、滔滔不绝，而更在于善于倾听。此理论同样适用于审计沟通。在与对方的语言交流中，审计人员要做忠实的倾听者，学会倾听被审计对象的心声，倾听财务人员的财务管理与资金运作，倾听内审纪检人员的检查信息，倾听管理人员的内控操作，倾听业务单位的客观评价。认真倾听，能让审计对象感受到尊重和重视，从而打消思想顾虑；善于倾听，能在不同人员的谈话中找到事物的共性，发现审计疑点，判断审计事实。

审计发函的格式范文 第7篇

沟通函与书面声明的区别

沟通函与书面声明的区别是什么?一起看看下面的审计中治理层沟通函与书面声明的区别吧!

1、定义及相关依据

书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。

依据《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》

治理层沟通函是与公司治理层沟通审计中相关事项的书面文件。

依据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》

2、治理层和管理层的区别

一般来说，管理层，主要是在企业层次上对企业进行经营管理，包括公司的经理和副经理等。

而公司的治理层则包括董事会、监事会。

董事会的职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营活动进行监督;

监事会的职责是对公司财务以及公司董事经理的行为进行监督。

3、治理层和管理层对财务报告的职责

财务报告由管理层负责编制，其具体工作由管理层领导下的财务会计部门承担。

对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。

4、出具治理层沟通函和书面声明的必要性

与治理层沟通的必要性：治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点。

与治理层沟通有助于帮助执业人员掌握更多的信息。

书面声明：明确被审计单位管理层的相关责任，规避执业风险。

5、内容的主要区别

治理层沟通函中需要沟通的事项：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。

此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的.方式及时与治理层沟通。

保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

主要沟通的内容:1、沟通治理层和注册会计师双方的责任;

2、沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况;

3、沟通对单位会计实务重大方面质量的看法;

4、审计工作中遇到的重大困难;

5、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明;

6、其他重要事项。

书面声明的主要内容：1、管理层对财务报表的责任;

2、已经提供了必要的工作条件;

3、已经提供了所有关于舞弊、内部控制、遵循法律法规的相关事项;

4、已经提供了所有的关联方及关联方交易的情况;

5、提供了关于诉讼和索赔的相关信息。